货币资金业务处理程序和核算方法设计.pptVIP

第七章 货币资金业务会计制度的设计 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 第二节 货币资金业务内部会计制度的设计 第三节 货币资金会计核算规程的设计 案例 案例 学习目的与要求 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金的概念及特点 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 一、货币资金的概念及特点 （一）货币资金的概念 （二）货币资金的特点 （一）货币资金的概念 （二）货币资金的特点 ?业务发生频繁 货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，发生频繁。 ?涉及范围广 凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。 练习 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 （二）货币资金业务会计制度设计的要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 货币资金业务会计制度设计的目标，是在企业经营管理目标的基础上，结合企业经营管理的需要，正确进行货币资金收支的核算，加强货币资金的管理和控制，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整。 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 ?保证安全性和完整性 ?保证合规和合法性 ?保证会计核算资料准确和可靠性 ?保证结算的及时性和正确性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求 ?合法性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求 ?规范性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求 ?效率性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求 ?及时性 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 二、授权审批控制制度的设计 三、货币资金核算控制制度的设计 四、货币资金监督检查制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 （一）货币资金业务的不相容岗位 （二）对出纳人员要求 （一）货币资金业务的不相容岗位 ?货币资金支付的审批与执行 ?货币资金的保管与盘点清查 ?货币资金的会计记录与审计监督 （一）货币资金业务的不相容岗位 1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。 （一）货币资金业务的不相容岗位 2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。　　 （一）货币资金业务的不相容岗位 　3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。 4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。　　 （一）货币资金业务的不相容岗位 　5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。 6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。 （二）对出纳人员要求 ?出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 ?轮岗制度(企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 ) 案例 2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中发现营销部一会计挪用资金5000多万元，该会计1989年毕业后被分配至仪征化纤从事财务工作，十六年来他的岗位和职务一直都没有变化，由于在这个岗位上的时间很长，规律摸得非常透，他知道什么时候将款项交给单位，也清楚什么时候要进行财务检查或审计，总能找到新的款项填补以前的漏洞，自1999年开始挪用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛丝马迹，直到2005年因单位内部人事改革他被迫交接工作时才败露。 二、授权审批控制制度的设计 （一）支付申请 （二）支付审批 （三）支付复核 （四）办理支付 三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计 （二）银行存款的会计控制制度设计 （一）库存现金的会计控制制度设计  1.应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入开户银行。 2.企业应根据《现金管理暂行条例》，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。不属现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。　　 （一）库存现金的会计控制制度设计  　3.企业库存现金收入应及时存入银行，不得坐支库存现金。如确需坐支的，应报开户银行审核批