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浅谈高校财务管理内部控制 摘要：高校财务管理是高校整体管理的一个重要组成部 分，直接影响到高校的生存和发展。而内部控制又是高校财 务管理目标有效实现的重要保障。高校内部控制不仅是会计 系统的内部控制，而且是整个高校管理体制和管理框架内的 控制。本文结合高校内部控制的现状，就当前高校内部控制 中存在的问题提出了一些对策建议，以促进高等教育持续健 康发展。 关键词：高校财务管理；内部控制；问题；对策 中图分类号:G647文献标识码：A文章编号：1001-828X (2012) 12-0-01 在高等教育规模迅速扩张的今天，高校财务部门所掌管 的教育资金规模越来越大，高校财务管理内部控制愈加重 要。加强会计内部控制，强化高校内部约束机制，健全高校 内部会计控制体系，提高内部会计信息化是时代发展的趋 势，是高校财务管理的内在需求，更是高校提高竞争能力和 未来发展的现实需要。当前高校内部控制的现状与现代内部 控制的要求差距比较大，一些内部控制方面的缺陷带有普遍 性。认识这些不足，建立科学完善的高校内部控制体系，制 定相关对策，以完善内部控制机制，对于提高高校经济管理 水平，保证高校资产安全，促进高校健康、有序、高效运行 具有重大的意义。 一、高校财务管理内部控制存在的主要问题 1.内部控制制度制定的滞后性和不健全，贪污腐败现象 时有发生。高校建设在创新、在发展，但管理制度却未及时 修订和调整，特别是一些新兴业务的出现，未有现成的规章 制度，具体操作产生的盲目性、随意性将带来风险。尽管一 些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会 计控制制度，但有些制度太笼统、不具体，岗位责任不明确, 相对缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一 些单位把某些规章制度等同于内部控制制度，内部控制制度 不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控 制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真, 财务管理秩序混乱。 2?预算管理不完善，预算执行控制乏力。财务预算是高 校财务管理的重要内容，有些高校对编制财务预算不够重 视，财务预算的编制流于形式。预算编制一般只在上年的基 础上作局部调整，没能按照学校的整体规划进行科学论证， 编制可行性预算，缺乏统筹考虑。在预算执行过程中，重视 额度管理轻视使用方向管理，定额系数缺乏科学性；同时， 预算管理缺乏相应的跟踪、分析和评价机制，对各部门预算 经费的使用效益难以作出正确、完整的评价和分析。不能为 改进预算管理提供参考，不能为下一年度更合理有效地编制 预算打造基础。 3?财务人员素质较低，缺乏财务管理意识。作为高校的 财务管理部门，不仅仅是一个报账的服务窗口，更是一个专 业性很强的部门，每个岗位都有一定的专业要求，不是任何 人都能胜任的。有些领导不懂财务管理，缺乏财务管理意识, 以致不重视财务管理工作，认为财务管理工作只是简单的报 账算账、记账等日常事务的处理，因此进人、用人也比较随 意。为了配合学校引进人才，解决人才的后顾之忧，财务部 门接收了一些既没有会计证也没有任何财务知识的家属。严 重降低了高校财务人员的素质。由于有些高校特别是新建高 校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财 务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。 有些规定多停留在文件或口头上，内部控制制度形同虚设。 4.内部审计职能不充分，缺乏有效监督和评价。内部审 计是内部控制的重要环节，也是内部控制重要组成部分。内 部审计是对高校内部各种经济活动与控制系统进行反面独 立评价，以确定既定政策、程序是否贯彻，建立的标准是否 遵循，资源的配置是否有效执行，是检验内部控制机制是否 健全有效重要手段。目前大部分高校内部审计把大部分精力 投入在财务领域，未涉及或深入到管理领域，对学校的财务 工作监督的力度不强，对学校的各项财务工作事后审计多， 事前和事中审计少，参与审计的项目少，审计中发现的问题 也未能得到及时有效的解决。几乎没有对内部控制制度的建 立和运行进行监督和评价。 5?财务资金管理制度建设不完善，资金活动管控不严。 随着高等教育事业的迅速发展，许多高校的办学规模越来越 大，办学经费也越来越多，有些高校经费报销不按审批程事, 收入不入账，甚至设立账外账，高校系统贪污、受贿、挪用 公款等经济犯罪行为屡见不鲜。还有的高校，现金管理制度 不完善，资金管控不严，随意扩大现金使用范围，增加了财 务风险防范的难度。 二、完善高校内部控制制度的对策 1.提高对内部控制制度的认识。加强会计内部控制是时 代发展的趋势，是高校财务管理的内在需求，更是高校提高 竞争能力和未来发展的现实需要。高校会计内部控制是实行 校长及各级领导负责制的会计核算管理和监督管理，即“统 一领导，集中管理”，高校负责人是内部会计控制中的一个 重