非同一控制下企业合并财务报表编制.pptVIP

同一控制下的期中合并 以后年度合并利润表中不再有被合并企业合并前的净收益项目 按权益法调整时，应按2007年7月1日开始使用权益法进行调整。如果2008年B公司实现净利润为50万元，分配股利30万元，则将成本法调整为权益法的分录为： 借：长期股权投资 24 贷：期初未分配利润 8 贷：投资收益 16 2009年12月31日合并报表答案 2、将成本法调整为权益法: 公允价值调整后的净利润为500万元，当年分配股利为300万元，则长期股权投资余额应净增加160万元 借：长期股权投资 160 贷：投资收益 160 2009年12月31日合并报表答案 3．抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司的部分，同时按公允价值结转少数股东权益 借：股本 1000 资本公积 900 盈余公积 200 未分配利润 1100 商誉 100 贷：长期股权投资 2660 贷：少数股东权益 640 2009年12月31日合并报表答案 4．抵销母公司投资收益与子公司利润分配对应母公司的部分，同时按公允价值结转少数股东损益。 借：投资收益 400 借：少数股东损益 100 借：期初未分配利润 1000 贷：提取盈余公积 100 贷：分配股利 300 贷：期末未分配利润 1100 2009年12月31日合并报表答案 2009年12月31日合并会计报表工作底稿 项目 母公司 子公司 合计 借方 贷方 合并数 现金 1000 1000 2000 2000 存货 2800 1500 4300 4300 长期股权投资 2500 0 2500 （1）160 （3）2660 0 固定资产 7200 3200 10400 （1）500 （1）100 10800 合并商誉 0 0 0 （3）100 100 各种负债 4900 2900 7800 7800 股本 5000 1000 6000 （3）1000 5000 资本公积 2000 400 2400 （3）900 （1）500 2000 盈余公积 500 200 700 （3）200 500 未分配利润 1100 1200 2300 2700＊ 1660＊ 1260 归属于母公司 股东的权益 8760 少数股东权益 （3）640 640 ＊来自与利润分配表的期末未分配利润合计数 2009年12月31日合并报表答案 2009年12月31日合并财务报表工作底稿 项目 母公司 子公司 合计 借方 贷方 合并数 营业收入 8000 4000 12000 12000 营业成本 5000 2500 7500