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* * 第九章：成本预测与成本决策 本章要点：本章主要介绍成本预测 与成本决策的有关内容。 主要内容 成本预测 成本决策 一、成本预测 成本预测是以成本的历史资料或相关资料为依据，根据影响成本的各因素与成本的关系，结合企业发展前景和采取的措施，运用科学的方法，对未来的成本水平及其变化趋势作出的科学测算。 1、成本预测的内容 （1）产品开发阶段的成本预测 （2）产品设计阶段的成本预测 （3）计划编制阶段的成本预测 （4）计划实施阶段的成本预测 2、成本预测的程序 确定预测目标 收集预测资料 建立预测模型 利用模型预测 分析预测结果 3、成本预测的方法 定性预测法——是成本管理人员根据专业知识和实验经验，运用逻辑思维方法，对产品成本可能达到的水平及发展趋势作出预测的方法。 该方法主要利用直观材料，依靠管理人员的素质和分析能力进行的主观判断，因此 该方法也称为直观判断法或判断分析法。 预测过程是：首先由熟悉企业财务情况和生产经营情况的专家，根据过去积累的经验，进行分析判断，提出预测的初步意见，然后再通过召开座谈会或函询调查等形式，对上述预测的初步意见进行修正补充。最后得出预测的最终结果。 定性预测法具体包括：专家判断法、主观概率法、综合预测法 定量预测法——又称数量分析法，是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型进行预测的方法。 具体包括：趋势外推分析法、因果关系分析法。 4、目标成本预测 目标成本是在一定时期内应达到的成本水平，是企业未来一定期间成本管理工作的奋斗目标。 目标成本预测是在综合考虑未来一定时期内的有关产品的品种、数量、价格、税金、利润等因素基础上而进行的成本水平的测算。 为使产品的目标成本测定合理，就必须广泛地进行市场调查，搜集各种技术和成本资料，为测定目标成本提供各种可靠的数据。 市场调查主要是对国内外同类产品的基本情况进行调查。 市场调查主要包括以下： 国内外同类产品的性能、特点、主要技术资料和基本数据 国内外同类产品的发展趋势 国内外同类产品使用及销售方面的情况 国内外同类产品的成本资料 本企业情况的调查 经市场调查占有大量技术数据和成本数据之后，就可以根据企业目标利润的要求，采用一定的方法测定产品的目标成本。 测定的方法，目前实践中采用比较广泛的方法是“倒扣法”，即先确定目标利润，然后从产品的预计价格中减去税金和目标利润，余额就是要努力实现的目标成本。 目标成本=产品预计价格–应纳税金–目标利润 5、设计成本预测 产品目标成本确定之后，还要根据产品的设计图纸测算产品的设计成本，以便正确确定产品在正常投产后的成本水平。 设计成本是指按产品的设计方案测算的产品成本，而不是为设计产品而发生的各项设计费用。 产品设计成本的高低主要取决于产品的结构、零部件的材质以及加工的难易程度。 产品设计成本的测算方法有： 直接法——根据设计方案的技术定额来测算。 概算法——比照类似产品成本来概算。 分析法——通过新老两种产品在结构上、用料上、工艺上的对比分析，计算 其差异成本，并进行增减调整，以求得新产品的设计成本。 6、成本降低幅度预测 成本降低幅度的测算一般对可比产品进行。 步骤： 计算上年全年预计平均单位成本 测算各项主要因素的影响程度 综合各因素影响数，确定成本降低幅度 7、成本变动趋势预测 成本变动趋势预测就是根据产量与成本相互关系的直线方程式，预测计划期内产量变化条件下的产品总成本和单位成本的水平。 产品成本与产量之间的关系为：Y=A+BX Y为产品总成本，X为产品产量，A为固定成本总额，B为单位变动成本。 确定A、B值的方法有以下几种： 加权平均法 高低点法 回归分析法