湘潭市烟草公司卷烟销售内部控制改进地研究.doc

学校代码：10532 学 密  号：级： 湖南大学 MPAcc 学位论文 湘潭市烟草公司卷烟销售内部控制改进 研究 学位申请人姓名 导师姓名及职称  庄琴 陈敏 副教授 培 专  养 业  单 名  位 称  工商管理学院 会计学 论文提交日期 论文答辩日期 答辩委员会主席  2012 年 04 月 18 日 2012 年 11 月 24 日 朱慧明 教授 Research on the improvement of cigarette sales internal control in Xiangtan Tobacco Company By Zhuang Qin MEc. (Hunan University of Arts and Science) 2006 A Dissertation Submitted for the Degree of MPAcc in the Graduate School of Hunan University Supervisor Associate Professor Chen Min April 18， 2012 湖 南 大 学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法 律后果由本人承担。 作者签名：  日期： 2012 年  04 月 18 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编 本学位论文。 本学位论文属于 1、保密□，在 ______年解密后适用本授权书。 2、不保密?。 （请在以上相应方框内打 “√”） 作者签名： 导师签名：  日期： 2012 年 04 月 18 日 日期： 2012 年 04 月 18 日 I MPAcc 学位论文 摘 要 在经济全球化加速发展和国内市场经济体制改革日益深化的形势下，中国烟 草行业的经营环境变得复杂多样，一些新的风险因素逐渐累积暴露。烟草公司卷 烟销售环节的内部控制存在着诸多问题亟需研究解决和改进。主要体现在：行业 绝对垄断地位导致企业对内部控制的重要性缺乏认识、公司内部缺乏有效制衡机 制以及对管理系统缺乏控制力等。烟草行业面临的严峻局面要求烟草企业内部控 制水平必须有所改进和创新。 本文先对国内外各阶段内部控制理论发展历程和烟草销售行业内部控制相关 研究进行简单回顾。然后对内部控制相关理论和烟草系统内部控制的特点进行了 相关分析。针对湘潭市烟草公司销售环节内部控制制度存在的问题以及卷烟销售 内部控制实施的关键点、风险点等进行了详细的分析研究。在此基础之上对湘潭 市烟草公司卷烟销售与收款环节的内部控制制度按照 COSO 框架等内部控制理论 以及我国财政部 2010 年出台的《企业内部控制规范》中《内部控制设计指引第九 号－销售》的具体要求进行改进设计 ,结合湘潭市烟草公司管理实际，提出关于相 应完善和健全卷烟销售内部控制绩效考核及评价机制的建议和具体实施方案措施 和考评机制。实现公司对销售与收款环节的会计控制，确保卷烟特殊商品的专卖 经营和销售，切实维护中国烟草“国家利益至上，消费者利益至上”的宗旨。对 湘潭市烟草公司管理水平的提升和核心竞争力的加强甚至烟草行业的可持续发展 都具有一定的研究价值和现实指导意义。 关键词：烟草公司；销售；内部控制 II 湘潭市烟草公司卷烟销售内部控制改进研究 HYPERLINK /abstract/Abstract In the economic globalization accelerates the development of the domestic market and the deepening of the economy system reform situation, China tobacco industry s business environment is complex and diverse, some new risk factors gradually cumulative exposure. Tobacco company cigarette sales and receivables link of internal control has many p