事业单位会计制度山西大学计划财务处.ppt

新旧科目转换—净资产类 “拨出经费” “事业支出” “事业支出” “结转自筹基建” “上缴上级支出” “上缴上级支出” “对附属单位补助支出” “对附属单位补助” “经营支出” “经营支出” “销售税金” “其他支出” 新旧科目转换—净资产类 “拨入专款” “非财政补助结转” “拨出专款” “非财政补助结转” “专款支出” （二）基建并账调整 “建筑安装工程投资” “设备投资” “在建工程——基建工程” “待摊投资” “预付工程款” “交付使用资产” “固定资产” “基建投资借款” “长期借款” “建筑安装工程投资” “设备投资” “待摊投资” “非流动资产基金” “预付工程款” “交付使用资产” “基建拨款” “财政补助结转” （二）基建并账调整 按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。 事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 （三）财务报表新旧衔接 编制2013年1月1日期初资产负债表。 事业单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。 事业单位2013年度财务报表的编制。 事业单位应当按照新制度规定编制2013年的月度、年度财务报表。在编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数。 （四）使用新制度中应注意的几个问题 注重全面性要求： 1.单位自筹基建也应并入“大帐”； 2.收取的应缴预算款及应缴财政专户款也应在大帐中反映； 3.注重固定资产及无形资产的完整性。 明细科目的设置，尤其是收、支及净资产类明细科目的设置应注意配比以满足结转需求。（看结转图表） 财政补助收入 基本支出补助 项目支出补助 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 专项资金收入 非专项资金收入 经营收入 事业支出 基本支出 项目支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 其他支出 专项资金支出 非专项资金支出 经营支出 财政补助结转 ——基本支出结转 财政补助结转 ——项目支出结转 基本支出补助 基本支出 项目支出补助 项目支出 经营收入 经营支出 非财政补助结转 专项资金收入 非财政专项资金支出 专项资金支出 事业结余 非专项资金收入 其他资金支出 非专项资金支出 经营结余 经营收入 经营支出 财政实拨补助 财政实拨补助支出 财政补助结转 ——基本支出结转 财政补助结转 —项目支出结转 基本支出补助 财政补助支出—基本支出 项目支出补助 财政补助支出—项目支出 非财政补助结转 专项资金收入 非财政专项资金支出 专项资金支出 事业结余 非专项资金收入 其他资金支出 非专项资金支出 经营结余 经营收入 经营支出 贷方余额 贷方余额① 项目补助结余 财政补助结余 贷方余额② 分析结转 非财政补助结余分配 非财政补助专项留用② 贷方余额③ 借方余额③ 借方余额③ 贷方余额③ 提取基金、缴税 事业基金 借方余额④ 贷方余额④ 借方余额④ 贷方余额④ 借方余额⑤ 贷方余额⑤ 贷方余额⑤ 已完工 财政实拨补助收入 谢谢 租赁期满后： 借：固定资产—自有固定资产 103 000 贷：固定资产—融资租入固定资产 103000 六、累计折旧 核算事业单位固定资产计提的累计折旧，并按照所对应固定资产的类别、项目等进行明细核算。 事业单位应当对除下列各项资产以外的其他固定资产计提折旧：（1）文物和陈列品；（2）动植物；（3）图书、档案；（4）以名义金额计量的固定资产。