税收与 会计的主要差异.pdf

税收与 税收与 会计的主要差异 会计的主要差异 讲授人 黄德汉 讲授人 黄德汉 收入确认 收入确认 经营租赁业务产生 经营租赁业务产生 一次性收取超过一年的租金 一次性收取超过一年的租金 会计处理 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁》 《企业会计准则第 21号—租赁》 第二十六条 对于经营租赁的租金，出租人应当在 第二十六条 对于经营租赁的租金，出租人应当在 租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益； 租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益； 其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方 其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方 法。 法。 企业所得税的处理 企业所得税的处理 《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入， 《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入， 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 的实现。 的实现。 ｛所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件 ｛所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件 的确认递延所得税｝ 〔 第5行“4.未按权责发生制 附表三 〔 的确认递延所得税｝ 附表三第5行“4.未按权责发生制 原则确认的收入”：会计上按照权责发生制原则确认收入，但 原则确认的收入”：会计上按照权责发生制原则确认收入，但 按照税收规定不按照权责发生制确认收入 〕 按照税收规定不按照权责发生制确认收入 〕 注意相关的营业税及房产税。 注意相关的营业税及房产税。 另外应注意： 另外应注意： 租赁业务已发生并且合同约定了收取租金的 租赁业务已发生并且合同约定了收取租金的 日期，但至年度终了仍未能收到租金的情况。 日期，但至年度终了仍未能收到租金的情况。 区分 区分 A）企业估计未来很可能收到租金； A）企业估计未来很可能收到租金； B）企业估计未来不是很可能收到租金； B）企业估计未来不是很可能收到租金； （企业所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符 （企业所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符 合条件的确认递延所得税）同上 合条件的确认递延所得税）同上 更多资料在资料搜索网( ) 海量资料下载 相关问题： 相关问题： 一次性支付超过一年的租金 一次性支付超过一年的租金 会计处理 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁》第二十二 《企业会计准则第 21号—租赁》第二十二 条 ： 对于经营租赁的租金，承租人应当在 条 ： 对于经营租赁的租金，承租人应当在 租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产 租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产 成本或当期损益；其他方法更为系统合理 成本或当期损益；其他方法更为系统合理 的，也可以采用其他方法。 的，也可以采用其他方法。 企业所得税的处理 企业所得税的处理 《企业所得税法实施条例》第四十七条：以经 《企业所得税法实施条例》第四十七条：以经 营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支 营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支 出，按照租赁期限均匀扣除； 出，按照租赁期限均匀扣除； 只有当会计处理采用其它方法摊销（即不按 只有当会计处理采用其它方法摊销（即不按 直线法摊销时）产生暂时性差异，企业所得 直线法摊销时）产生暂时性差异，企业所得 税汇算清缴时调增（或调减）应纳税所得 税汇算清缴时调增（或调减）应纳税所得 额，确认递延所得税。简化填列附表三第40行“其他” 额，确认递延所得税。简化填列附表三第40行“其他”