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税务会计所得税会计 XXX大学 XX 一、应交税金的计算 应交税金=应纳税所得额×税率 应交税金=应纳税所得额×税率 =(利润+-永久性差异+- 时间性差异) ×税率 =(利润+-永久性差异+- 时间性差异) ×税率 （一）永久性差异 1． 正差异： 1． 正差异： A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚 A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚 款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各 款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各 种赞助。 种赞助。 B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利 B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项 C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 售后回购。 售后回购。 2． 负差异： 2． 负差异： A．取得的国债利息收益； A．取得的国债利息收益； B．未超过补亏期的用于补亏利润； B．未超过补亏期的用于补亏利润； C．被投资企业的税率 投资企业所得税税率 C．被投资企业的税率 投资企业所得税税率 时，本期确定的股权投资收益。 时，本期确定的股权投资收益。 （二）时间性差异 1．可抵减的时间性差异（正差异）： 1．可抵减的时间性差异（正差异）： A．因计提资产减值准备形成的支出； A．因计提资产减值准备形成的支出； B．因“或有事项”确认而形成的支出； B．因“或有事项”确认而形成的支出； C．因固定资产折旧产生的会计多计费用； C．因固定资产折旧产生的会计多计费用； D．因会计推迟收入的确认少计的收入； D．因会计推迟收入的确认少计的收入； E．开办费加回多摊销的部分。 E．开办费加回多摊销的部分。 2． 应纳税时间性差异（负差异）： 2． 应纳税时间性差异（负差异）： A．因被投资企业的税率 投资企业所得税税 A．因被投资企业的税率 投资企业所得税税 率时，在权益法下确认的投资收益。（宣告 率时，在权益法下确认的投资收益。（宣告 分红）； 分红）； B．因固定资产折旧产生的会计少计费用。 B．因固定资产折旧产生的会计少计费用。 二、应付税款法（收付实现制） 借： 借： 所得税 （利润+-永久性差异+-时间性差 所得税 （利润+-永久性差异+-时间性差 异）×税率 异）×税率 贷： 贷： 应交税金 （利润+-永久性差异+-时间性差 应交税金 （利润+-永久性差异+-时间性差 异）×税率 异）×税率 三、纳税影响会计法（权责发生制） 1．计算应纳税所得额和应交税金= 1．计算应纳税所得额和应交税金= （利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率 （利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率 2．计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率 2．计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率 3．倒计所得税 3．倒计所得税 4．会计分录 4．会计分录 借：所得税 （倒计） 借：所得税 （倒计） 递延税款（本期发生的可抵减的时间性差异或转销 递延税款（本期发生的可抵减的时间性差异或转销 的应纳税时间性差异） 的应纳税时间性差异） 贷：应交税金= 贷：应交税金= （利润+-永久性差异+-时间性差异） ×税率 （利润+-永久性差异+-时间性差异） ×税率 递延税款（本期发生的应纳税的时间性差异或转销 递延税款（本期发生的应纳税的时间性差异或转销 的可抵减时间性差异） 的可抵减时间性差异） 一、某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万 一、某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万 元。该公司以前所得税为33%，从2003年起改为 元。该公司以前所得税为33%，从2003年起改为 24%。该企业采用债务法进行所得税会计处理。