第一章 金融企业会计——商业银行会计概论.pdf

金融企业会计 ——商业银行会计 第一部分 总论 第二部分 主要经营业务的核算 第三部分 电子汇划及金融机构往来 的核算 第四部分 内部管理与对外报告 第五部分 证券公司与保险公司会计 介绍 第一章 金融企业会计——商业银行会 计概论 第一节 概述 一、金融企业会计涵义 是一门专业会计，是会计体系中相对独立的分支。是运 用会计学的基本原理和方法，对金融企业的业务活动 和财务收支状况进行连续、系统的核算和监督，为金 融企业的投资者、债权人和经营决策者及各方提供真 实、完整会计信息的一种管理活动。商业银行会计则 是其中的代表。 （一）商业银行会计的特点 1会计核算具有广泛的社会性、综合性和客观性 2会计核算具有直接的完成性 3会计核算形式具有高度的法定性、内控性和正确性 4 会计核算方法具有独特的技术性 （二）商业银行会计的作用 二、商业银行会计的目标 （一）办理和实现商业银行业务 （二）连接和反映国民经济活动情况 （三）监督和控制资金合理收付 （四）促进和提高经营管理水平 第二节 商业银行会计的基本前提与核 算要求 一、会计核算的基本前提 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量 二、会计资料及其质量要求 （一）真实性。会计资料是否真实，可以从三 个方面加以衡量：吻合性、可验证性、中立性 《金融企业会计制度》规定，金融企业的会计核 算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实 反映其财务状况、经营成果和现金流量 （二）完整性 三、会计信息及其质量要求 （一）相关性原则：即金融企业提供的会计信息应当能 够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会 计信息使用者的需要 （二）及时性原则：即金融企业的会计核算应当及时进 行，不得提前或延后 （三） 明晰性原则：即金融企业的会计核算应当清晰明 了，便于理解和使用 四、会计核算的基本原则 包括实质重于形式、可比性、一致性等十三项原则，其 中新的金融企业会计制度特别强调的重要原则是：实 质重于形式原则与谨慎性原则 实质重于形式原则：即金融企业应当按照交易或事项的 实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们 的法律形式作为会计核算的依据 谨慎性原则：即在会计核算时，应当遵循谨慎性原则要 求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得 计提秘密准备 第三节 商业银行会计的基本要素 会计要素的定义及列示 (一)资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 (二)负债：指过去交易、事项形成的现实义务，履行该 义务会导致经济利益流出企业 (三)所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益 (四)收入：企业为销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等在日常生活中所形成的经济利益的流入。 (五)费用：企业为销售商品、提供劳务等在日常生活中 所形成的经济利益的流出。 (六)利润：企业在一定会计期间的经营成果 第二章 金融企业会计法律规范 一、金融企业会计制度改革的目的与现实意义 （一）完善稳健的会计制度，提高金融资产质量，适应 我国金融企业股份制改革的需要 （二）提高金融企业会计信息质量，提高会计信息披露 的透明度，防范金融风险 （三）实现金融企业会计制度与国际惯例的接轨 二、金融企业会计制度改革的主要内容 （一）严格按资产定义确认资产价值 （二）按负债定义合理确认预计负债：即或有负债符合 三大条件（潜在义务转为现时义务、履行该义务将导 致经济利益流出企业，经济利益的流出可以可靠计量） 时，转为预计负债在表内单独披露 （三）收入