逻辑思维(已处理过版).pptx

审计人员的逻辑思维 2015年7月 共19页 第1页 目录逻辑思维是什么一为什么我们需要逻辑思维二目录运用逻辑思维进行审计思考三运用逻辑思维开展具体工作四运用逻辑思维归纳总结审计问题五共19页第页 一、逻辑思维是什么《用脑赢世界》：逻辑思维是一种思考方式，通过客观分析，使思路条理清晰。百度百科：逻辑思维是人们在认识过程中借助于概念、判断、推理等思维形式能动地反映客观现实的理性认识过程。核心内容:客观分析、条理清晰、判定有据。共19页第页二、为什么我们需要逻辑思维内部审计的概念官方：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。个人理解：内部审计是一个管理工具，是高级管理层获取信息众多渠道中的一个特定渠道，为高级管理层做决策提供参考建议。可以说是企业医生，有病治病，无病强身。共19页第页二、为什么我们需要逻辑思维内部审计的工作流程评价 标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳共19页第页二、为什么我们需要逻辑思维1、我们的工作结果（审计报告要求）：基于事实、言简意赅、对企业管理改善有用。要产生建设性的报告内容，并能清晰、简洁表达出来，必须要富有逻辑的思考和归纳。2、我们的工作性质决定：创造性工作且不容有失。3、我们的工作过程需要：及时准确获取信息，深入细致攻克各种难点。共19页第页三、运用逻辑思维进行审计思考6、日常工作勤归纳好思路、及时补充短板1、先整体后局部，先森林后树木，避免盲人摸象，一叶障目高效思考5、遇到难题，先思考审计资源后实施审计程序2、先有重心后发散，避免迷失方向4、先明确工作成果要求后开展具体工作3、先落实数据再分析数据，避免结果误导，费时费力共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作内部审计的工作流程评价 标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作内部审计的工作流程评价 标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作通用的标准：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2010年4月联合发文的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，特别是企业内部控制应用指引分了18个模块，对内部控制管理基本要求和各模块需要防范的重大风险进行了系统归纳。18个模块分别为：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、预算管理、合同管理、内部信息传递和信息系统。共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作采购模块风险：1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。正常管理：结合实际，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作采购模块核心控制点供应商管理请购整体付款采购方式和价格确定过程信息管理货物验收及退货共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作内部审计的工作流程评价 标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳1、刨根问底、5why分析法2、过程沉下心汇点成面3、勤归纳、每个审计思路都有结论共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作1、刨根问底、5why分析法这种方法最初是由丰田佐吉提出的，归纳起来就是通过层层递进的追查原因，看清事实真相。审计过程中，有的审计程序是深入实地的：比如：（1）各类资产盘点：存货、货币资金、应收票据、固定资产盘点；（2）原始凭证及业务原始资料抽查；（3）人员面对面访谈。在这些深入实地的审计程序中看到的异常点更不能忽视。记入工作底稿追查到结论。共19页第页四、运用逻辑思维开展具体工作2、过程沉下心来汇点成面，包围问题而不是针刺问题具体说就是不要发现一个问题或疑点马上就去询问相关人员，而是先思考该问题出现的可能原因和动机，如果通过思考和分析认为该问题或疑点可能存在人为操作和其他重大违规动机时，沉住气，继续深入检查其他各类事项，看有无其他线索，然后将所有点上发现的线索串联、汇总起来进行思考和分析（这就是汇点成面），或许不用询问经办人员就能了解到舞弊发生的可能性和违规事项形成的大