城乡税制统一-地方财政研究.DOC

PAGE 8 PAGE 10 2008年第7期(总第103期) 辽 宁 省 财 政 学 会 辽宁省财政科学研究所 2008年4月15日 本期主题：城乡税制统一 [按]长期以来，我国实行的是城乡分治的二元税制体系。农民除了在生产和生活过程中实际承担增值税等税负以外，还要缴纳专门针对农业的“三税”(农业税、牧业税和农业特产税)、各种摊派和收费等税外支出。二元税制违背了税收公平原则，加重了农民的负担，扩大了城乡收入差距，不利于广大农村的长治久安，近年来统一城乡税制的呼声愈来愈高。2006年农业税取消后，我国城乡二元税制结构发生了实质性的变化，但并没有从根本上打破城乡二元税制格局。在“工业反哺农业，城市支持农村”的战略下，从统一城乡税制的角度切入，逐步破解我国二元结构难题，统筹城乡经济社会发展，已经成为我国实现又好又快发展的重要途径。在税制改革的过程中，要按照有利于农业发展、农民增收的原则，在借鉴一些发达国家经验做法的基础上，充分考虑现阶段我国城乡实际，合理设计城乡统一的税收制度体系，并通过在农村建立高效的税收征管体系、改革户籍制度、完善财政支持“三农”的体制机制等，实现城乡经济一体化发展，改变农村的落后面貌，促进农业增效、农民增收。 城乡税制统一的提出及其发展 2003年10月，中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》。其中讲到税制改革问题时提出，“创造条件逐步实现城乡税制统一”。这是新中国成立50多年以来第一次正式提出统一城乡税制的任务。继新中国成立之初，税收工作的重心第二次从农村转向城市，在新中国税制发展史上具有极为重要的意义。经济的发展和税制改革的推进提出了统一城乡税制的必要性，经济的繁荣和国家财力的增强则为统一城乡税制提供了可能性。 2003年12月，中共中央、国务院发出《关于促进农民增加收入若干政策的意见》。意见中提出要巩固和发展税费改革的成果，进一步减轻农民的税费负担，为最终实现城乡税制的统一创造条件。 随后的几年，我国围绕减轻农民负担这一重要任务，逐步深化农村税费改革，并对农业税征收进行了调整，多次减低农业税税率，并实施了免征农业税试点。直到2005年12月，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了关于废止《中华人民共和国农业税条例》的决定，宣布农业税条例自2006年1月1日起废止。2006年2月，温家宝总理签署中华人民共和国国务院令，决定即日起废止《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》(上述规定中的烟叶收入征税另行制定《中华人民共和烟叶税暂行条例》，于2006年4月28日由国务院发布)和《屠宰税暂行条例》。至此，中国主要在农村对农民征税的有关法律和行政法规已经全部废止。具有4000多年历史的农业税收制度终于完成其历史使命，退出中国税制的历史舞台。 农业税取消减轻了农民的负担，为农村经济社会发展卸下了税收的“包袱”。从税制角度来看，这一举措是配合城乡一体化改革的税制探索，是打破城乡二元税制结构的“尖刀”，让我们看到了城乡税制统一的“曙光”。虽然取消农业税为城乡税制统一创造了良好的条件，但是税制改革的过程是复杂而艰巨，需要在下一步的改革中不断研究探索，统筹安排。除了要考虑税制设计的公平合理之外，还要根据我国城乡经济社会差距较大的现状，实施有利于农村、农业、农民的制度安排和税收政策，契合我国经济社会体制改革与发展的总体部署。 农业税取消与城乡二元税制格局 当前，我国所有对“三农”单独征收的税种，包括农业税、农业特产税、牧业税均已全部取消，这使得城乡二元税制的格局有很大改变。但应该清楚的是，这并不表明城乡二元税制格局的消除。从目前的情况来看，我国当前的税制仍然存在明显的城乡二元结构。 1.财产税中的二元税制。所谓财产税中的二元税制主要包括房产税和城镇土地使用税。一是房产税。房产税是我国现行财产税中的一个主要税种，其征税对象是在我国境内用于生产经营的房屋，但其具体征收范围仅限于建在城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。而城市居民用于居住的房屋，以及农村居民居住和经营的房屋都不征收房产税。随着改革的日趋深化与社会经济的日益发展，城乡界限已日趋模糊，城市人口与农村人口也已缺乏明显的地域界限，且现阶段城乡居民收入的提高大都首先通过房产凸显，而房产的价值也更多地体现了收入的差距。因此，继续维持房产城乡有别的征税办法，既不利于筹集财政资金，也不利于调节城市和农村的居民收入差距。二是城镇土地使用税。我国城镇土地使用税以应税土地为征税对象，虽然是对拥有该土地资源使用权的单位和个人征收，其实质同样是一种财产税。由于其征税范围同样仅限于城市、县城、建制镇和工矿区的