税务会计（王碧秀）学习任务5.3 企业所得税会计核算.pptxVIP

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2019-03-23 发布于浙江
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税务会计（王碧秀）学习任务5.3 企业所得税会计核算.pptx

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;;;;5;6;;资产和负债的账面价值与计税基础计算原理;;;;;二、资产和负债的计税基础——资产的计税基础;;;;二、资产和负债的计税基础——负债的计税基础;二、资产和负债的计税基础——负债的计税基础;二、资产和负债的计税基础——负债的计税基础;;三、暂时性差异的确认及分类;22;;;;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;;五、所得税费用确认与计量;;41;42;;A公司2017年度利润总额为750万元，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。该公司当年与所得税核算有关的会计事项如下： ①?2月2日，以200万元购入某上市公司股票，作为交易性金融资产管理，年末该股票的公允价值为400万元，确认公允价值变动收益200万元； ②年末存货账面余额2?200万元，经测试存货的可变现净值为2?000万元，计提存货跌价准备200万元； ③因商品售后服务确认预计负债100万元； ④确认国债利息收入30万元； ⑤支付税收滞纳金、罚款20万元。该公司适用的所得税税率为25%。运用资产负债表债务法对A公司所得税进行账务处理。;第一步，计算确定当期应交所得税。应纳税所得额=750-200+200+100-30+20=840（万元）应交所得税=840×25%=210（万元）;第三步，计算当期递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。递延所得税资产=300×25%=75（万元）递延所得税负债=200×25%=50（万元）递延所得税费用=50－75=-25（万元）（负号表示实质为递延所得税收益）;若已知2018年，A公司调整后的应纳税所得额为1?900万元，资产负债表相关项目账面价值与计税基础如表下表所??，相关的账务处理。;（1）计算确定当期所得税。应交所得税=1?900×25%=475（万元）