财税与金融（第三版） 第八章 资源税丶财产税丶行为税.pdf

第八章资源税、财产税、行为税 第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 第五节 房产税 第六节 契税 第七节 车船税 第八节 印花税 第九节 城市维护建设税及教育费附加 第一节 资源税 一、资源税的概念和特点 （一）资源税的概念 资源税，是以在我国境内开采应税资源的 矿产品和盐为课税对象而征收的一种税。 （二）资源税的特点 1.征收范围狭窄。 2.实行差别税额从量征收。 3.实行源泉课征。 二、资源税的纳税人 资源税的纳税人，是指在中华人民共和国 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位 和个人。中华人民共和国境内是指不包括中国 台湾、中国香港和中国澳门地区在内，能有效 行使税收征收管辖权的地区。开采应税资源的 矿产品或者生产盐是指现行税法列举的矿产品 或生产盐。单位是指国有企业、集体企业、私 有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、 事业单位、军事单位、社会团体、外商投资企 业和外国企业。个人是指个体工商户和外籍人 员。 三、资源税的税目、税额 资源税税目、税额包括7大类、在7个税目下 又设有若干个子目。 （1）原油。开采的天然原油征税，人造石 油不征税。 （2）天然气。专门开采的天然气和与原油 同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不 征税。 （3）煤炭。原煤征税；洗煤、选煤及其他 煤炭制品不征税。 （4）其他非金属矿原矿。指原油、天然气、 煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （5）黑色金属矿原矿。具体包括铁矿石、 锰矿石、铬矿石3个子目。 （6）有色金属矿原矿。具体包括铜矿石、 铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、 钼矿石、镍矿石及其他有色金属矿9个子目。 （7）盐。包括固体盐和液体盐。固体盐， 包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐， 是指卤水。 四、资源税应纳税额的计算 应纳税额＝课税数量×单位数额 1.确定资源税课税数量的基本办法 （1）纳税人开采或者生产应税产品销 售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人以开采或者生产应税产品 自用的，以自用数量为课税数量。 2.资源税应纳税额计算举例 【例8－1】某油田10月份生产原油10万吨， 当月销售6万吨，用于加热、修井的原油1万吨，用 于自办油厂加工2万吨，待销售1万吨。当月在采油 过程中回收伴生天然气1千万立方米。请计算该油田 当月应纳资源税额（原油20元/吨，天然气15元/ 千立方米）。 解：用于加热、修井的原油，免税。 原油课税数量＝6＋2＝8 （万吨） 应纳税额＝8 ×20＝160 （万元） 天然气应纳税额＝10 000×15＝15 （万元） 该油田当月应纳税额＝160＋15＝175 （万元） 五、资源税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点和纳税申报 第二节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税的概念和特点 （一）土地使用税的概念 城镇土地使用税（简称土地使用税），是以城 镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个 人征收的一种税。 （二）土地使用税的特点 1.对占有或使用土地的行为征税。 2.征税对象是国有土地。 3.征收范围广泛。 4.实行差别幅度税额。 二、土地使用税的纳税人和征税范围 （一）土地使用税的纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使 用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私 营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企 业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家 机关、军队以及其他单位。所称个人，包括个 体工商户以及其他个人。 土地使用税的纳税人通常包括以下几类： 1.