前沿高级财务会计理论及实务概念框架.ppt

《财务会计理论与实务》 tht@swufe.edu.cn 个人简介 副教授，会计学博士，博士生导师 1995年，经济学学士，西南财经大学统计学院统计专业 1995-2001，中国建设银行广西分行计划财务处 2003.10－2004.10,德国柏林经济学院研修 2004.12，管理学硕士，西南财经大学会计学，留校任教 2009.01，管理学博士，西南财经大学会计学博士 2009.09－2010.09纽约城市大学访问学者 承担主要课程 Bilingual Financial accounting(FA1,FA2)；高级、中级和初级财务会计学；实证会计研究方法论(研究生、博士生) 科研 研究兴趣：会计准则趋同，公允价值经济后果研究 论文：《经济研究》、《经济学动态》、《中国会计评论》等 主持课题：国家社科1项，教育部人文社科1项。 专著：《会计实证模型与方法研究》2010四川省社会科学优秀成果一等奖。 2010年四川省优秀博士论文，西南财大优秀博士论文 高级财务会计的概念 高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。 这一概念包括以下含义： 1.高级财务会计属于财务会计范畴。 2.高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。 3.高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。 高级财务会计在财务会计学科中的地位 高级财务会计之所以“高级”，是它对特殊事项的会计处理，无论在假设和原则方面，还是在程序和方法方面，都是对中级财务会计的突破。 财务会计 1.会计学原理2.中级财务会计3.高级财务会计 高级财务会计的产生 新的会计业务 突破了现有财务会计和管理会计的范围 原有程序与方法并不能处理这些新业务 高级财务会计产生 环境的变化 环境的变化  二战以后科技革命导致经济环境的变化 1.各国经济不断发展壮大，由自由竞争逐步形成垄断，公司间相互渗透形成了庞大的企业集团，母子公司成为一种普遍的社会现象。 2.西方主要国家在20世纪60-70年代通货膨胀普遍加剧。 3.贸易投资自由化、跨国经营普遍化。 4.金融国际化，经济-体化。 5.企业合并兼并，破产潮流席卷全球。 新的会计业务 1.企业集团内财产或劳务的业务往来； 2.国际贸易和国际间投资及劳务输出过程中，发生外币兑换、外币交易与折算，以及外币远期合同，套期保值和融资的互换交易等事项； 3.通货膨胀的存在与发展，必然严重地冲击财务会计的币值稳定假设 4.国际金融市场的形成，各种衍生金融工具的创新，期货市场和融资租赁业务的发展，必然出现风险及逃避风险，远期汇率与即期汇率、租赁契约、残值担保等一系列特殊问题。 5.企业的兼并与合并、清算与破产，也必然严重冲击会计主体假设与持续经营假设。　 高级财务会计的产生 总结： 高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。 高级财务会计的内容构成 确定高级财务会计内容的基本原则 （一）以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。 　　属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围； 　　背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。 　　（二）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。 　　需要特别注意：有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如商品期货、衍生金融工具、租赁业务等。