12章_财产课税制.pdf

第十二章财产课税和其他税种 财产课税制度概述 房产税房产税 车船税 土地增值税 其他课税制度其他课税制度 财产课税 制度概述制度概述 • 概念和特点概念和特点 • 分类 • 作用作用 11.概念和特点概念和特点 • 对财产本身或价值直接征税对财产本身或价值直接征税。特点特点： • 对象特殊：收入存量，是具有特定范围的财产， 而非收入流量； • 课税公平课税公平：：以实际财产为对象以实际财产为对象，，而非对其效益征而非对其效益征 税； •• 不易转嫁不易转嫁：：对财产的所有者对财产的所有者、使用者使用者、继承者征继承者征 税，对使用、消费的财产征税 • 收入弹性小收入弹性小：财产价格波动不大财产价格波动不大 • 征管复杂：主要是从价计征的价格难以估计 22.分类分类 • 征税范围：一般财产税和个别财产税（全 部部财产产；某种某种财产产） • 对象：静态财产税和动态财产税（土地房 屋屋；遗产继承遗产继承）） • 课征时序：经常财产税和临时财产税（战 争、灾害） •• 计税依据计税依据：：财产价值税和财产增值税财产价值税和财产增值税 （（净净 价值；土地增值税） 33.作用作用 • 地方财财政收收入主主要来来源； • 合理使用财产合理使用财产；； • 环节分配不公； • 增强宏观调控作用 房产税房产税 • 概述概述 • 我国现行房产税的主要内容我国现行房产税的主要内容 • 计算举例 11.概述概述 • 以房产为征税对象，依据房产价格或房产 租金收入向房产所有人或租金收入向房产所有人或经营人征收的财营人征收的财 产税。我国1984年恢复征收，分城乡两种； •• 作用作用： • 支持地方财政； • 不易转嫁，可调控纳税人的收入水平； • 提高房屋使用权收益提高房屋使用权收益。 22.我国现行房产税的主要内容我国现行房产税的主要内容 • （1）纳税人： • 房屋的产权所有人房屋的产权所有人，，即产权人即产权人、、业主业主、、房房 东； • 经营管理人经营管理人 • 承典人承典人 • 房产代管人或使用人 • （2 ）课税对象课税对象：房产房产 （（33 ））课税范围课税范围 • 城市城市、县城县城、建制镇建制镇、工矿区矿区 （（不包括农不包括农 村，为减轻农民负担）； • （4 ）计税依据： • 从价计征从价计征：：房产余值房产余值 （（房产原值减去房产原值减去1010- 30%后的余值，具体减幅由各地政府决定） • 房产原值房产原值：纳税人按会计制度规定纳税人按会计制度规定、在账在账 簿固定资产科目中记载的房屋造价。 • 从租计征：房屋出租取得的租金收入（货 币或实物） （（55 ））税率税率 • 比例税率比例税率： • 按原值一次减去10-30%的余值计征，税率1.2%； • 按租金收入计征，税率12% •• （（66 ））优惠优惠：： • 国家机关、人民团体、军队自用房产；财政拨款 事业经费的单位自用房产事业经费的单位自用房产；宗教宗教、寺院寺院、公园公园、 名胜古迹自用房产；个人所有非营业性房产；经 财政批准免税的其他房产财政批准免税的其他房产 33.应纳税额计算应纳税额计算 • 从价价计征： • 应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值xx （（11-扣除率扣除率））