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企业集团内部审计工作突出问题和对策 摘要：为使内部审计更好地服务于企业，本文从 企业内部审计的独立性、范围、人员素质、职能、理论、成 果实施、时效性等方面提出问题，找出相应的解决办法，从 而完善企业内部审计体制，提高内部审计地位，使企业集团 不断地发展壮大。 关键词：企业集团；内部审计；问题；对策 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X (2013) 12-0-01 我国企业的内部审计，大部分是在计划经济向社会主义 市场经济转型的过程中，为适应国家审计的需要而建立起来 的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业 已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主 体和市场竞争主体，内部监督越来越重要。因此，加强内审 控制已是建立现代企业制度的必然选择。 在现代化企业的建设过程中，企业的股权分布越来分 散，造成企业的所有权和经营权分离。这种情况下，内部审 计日益突显其重要性。企业内部审计与财务报表审计的目标 不同，企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，并 对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起制 约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。财务报表审计 是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编 制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况， 经营成果和现金流量发表意见。随着我国内部审计协会的成 立、《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则、 内部审计实务指南的陆续发布，内部审计在企业管理中越来 越受到重视，建立内部审计制度也是国际上通用的做法，内 部审计得到了广泛的关注。 一、企业内部审计工作的现状及存在问题 从传统的计划经济向市场经济转变过程中，现代化企业 建设的过程也充满曲折，更由于内部审计工作在我国开展的 时间不长，在内部审计实务中也有不少问题，主要如下： 1.企业实务中，由于组织架构设计原因，内审部门普遍 存在独立性不够的问题。目前企业的内审工作机构根据各个 企业的现状大致有：在董事会领导下的内审机构，在监事会 领导下的内审机构，或在总经理领导下的内审机构，甚至有 在总会计师负责下的内审机构。 依附于企业经营层的内审机构无法独立于经理层，也就 无法坚持对董事会、经理层相互独立、权责明确、相互制衡 的原则。组织上的不独立，导致经济利益上息息相关，因此 很难保证内审工作的客观公正。 2.企业集团内审计层级设置不科学。现有企业集团的一 体化首先着手于在战略、财务、人力资源等重要方面的集团 化统筹，在内审部门设置上，大多是集团设审计部，重要分 子公司再设审计部或设审计岗。这样的部门设置，使审计工 作不能集中开展，为集团所用。存在有事没人做，有人没事 做的现象。并且造成信息沟通不顺畅，资料无法共享。 3?内审人员有两种主要来源渠道，由企业会计转为内审 人员和由事务所会计师转为内审人员，的不同也造成了审计 经验的不同。根据《内部审计基本准则》内部审计人员应具 备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控 制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在企 业的内审实务中，特别是偏重于财务背景人员，对法务、经 济、等知识的欠缺，使内审开展过程中难以深层次地发现问 题，内审难于起到应有的监督制约作用。 4.内审工作质量难以控制，审计结果应用不广。内部审 计的评价作用主要体现在通过对被审计的经济活动的检查 和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意 见和方案，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效 性，披露薄弱环节，解决存在的问题，由于当前内审存在审 计质量不稳定、审计时效性不强、审计结果滞后，给审计结 果应用带来不利影响，未能真正起到促进企业改善经营管理 的效果。 二、对策建议 要真正做好内部审计工作，需要股东会、董事会、经营 层从思想上重视内部审计工作，认识到内部审计工作不但起 到防错纠偏，减少舞弊，更重要的是在执行企业战略，风险 防范，保护企业资产完整，维护股东权益方面的重要意义。 具体来说： 1?针对组织形式问题，按内控的制衡性原则，要求履行 内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。内审机 构不适合由总经理、总会计师分管，不利于监督经营层执行 董事会决议，执行企业发展战略方面，维护股东权益。从实 际操作层面来看，层次最高，独立性最强的是由董事会中的 独董（非执行董事）分管内部审计工作。在企业未设独立董 事的情况下，参照国有独资企业的内部设计，由监事会主席 主管内审机构，也能对企业董事会和经理层相互独立、权责 明确、相互制衡的作用，这两种形式能从机制上解决内部审 计机构独立性问题。 2?集团公司内部审计工作的范围大而广，因任务对人员 需求不固定，呈现波动性较大，配备较多的内审人员于经济 性不符，配备较少内审人员又不利开工作开展，特别是分