税务会计（王碧秀）学习任务7.2 印花税会计.pptxVIP

学习任务7.2 印花税会计 主讲 王碧秀教授 LOGO 印花税会计 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式征收的一种税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证征收的一种税 印花税票是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券 印花税的征收以凭证为依据，实行“一征一税，一票一用”原则 印花税概念 印花 税票 指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人 指书立产权转移书据的单位和个人 开立并使用营业账簿的单位和个人 立合同人 立据人 立账簿人 纳税人含义 是指在我国境内书立、领受、使用税法列举凭证的单位和个人 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税纳税人 （6类） 指领取或接受并持有该凭证的单位和个人 指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人 各类电子应税凭证的签订人，是指以电子形式签订的各类应税凭证的当事人 领受人 使用人 电子凭证 特别提醒！！ 同一凭证由两方或两方以上当事人共同书立并各执一份的，各方都是印花税的纳税人 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税纳税人 （6类） 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围: 1.经济合同 （1）购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，按本税目征收印花税。 发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按本税目征收印花税。 电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （2）加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 （3）建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同 （4）建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （5）财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 （6）货物运输合同，包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同 （7）仓储保管合同，包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （8）借款合同，包括银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 （9）财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同 融资租赁合同也属于借款合同 运输单据、仓储保管单或栈单、借款单据、财产保险单等单据本质上具有合同性质，应分别按相应性质合同征收印花税 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （10）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花。 技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同 印花税征税范围 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 2.产权转移书据 产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。 包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权五项转移书据。 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按本税目征收印花税 印花税征税范围 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 3.营业账簿 记载生产经营活动的财务会计账簿,分为记载资金的账簿和其他账薄 （1）征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属于经济组织来划定，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。 （2）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属于会计核算范围，但不记载金额的登记薄、统计薄、台账等，不贴印花。 （3）采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的单位，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细账，也应按规定贴花。 印花税征税范围 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 3.营业账簿 记载生产经营活动的财务会计账簿,分为记载资金的账簿和其他账薄 （4）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分