税收学 第十六章 财产税.pdf

第十六章 财产税 第十六章 财产税 第一节 概论 第一节 概论 一、财产税及其特点　 一、财产税及其特点　  （一）财产税是一种存量税  （二）财产税主要选择不动产征税  （三）财产税一般作为地方财政收入  （四）财产税征收管理比较复杂 二、财产税的分类　 二、财产税的分类　  （一）一般财产税  （二）选择性财产税  1、全国统一的不动产税  2、地区差别的不动产税  （三）财产转移税  1、遗产税制模式  2、遗产税制制度  3、财产估价 三、我国财产税制度演变 三、我国财产税制度演变 第二节 房产税 第二节 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的 计税余值或租金收入，向产权所有人征 收的一种财产税。我国的房产税属于个 别财产税，征税范围限于城镇的经营性 房屋，区别房屋的经营使用方式规定征 税办法。 一、房产税的征税范围和纳税 一、房产税的征税范围和纳税 人 人 (一)房产税征税范围 (一)房产税征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区 征收。 (二）房产税纳税人 (二）房产税纳税人  １、产权属国家所有的，由经营管理单位纳 税；产权属集体和个人所有的，由(集体单位 和个人纳税。  2、产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出 典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产 权，在一定期限内典给他人使用，而取得资金 的一种融资业务。  3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的， 由房产代管人或者使用人纳税。  4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由由 房产代管人或者使用人纳税。  外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 二、房产税的计税依据和税率 二、房产税的计税依据和税率 （一）计税依据 （一）计税依据  房产税采用从价计税。计税依据分为按房产余 值计税和按租金收入计税两种。  1、对经营自用的房屋，以房产余值作为计税 依据。所谓房产余值，是指依照房产原值一次 减除10％至30％的损耗价值以后的余额。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应 增加房屋的原值。  2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 （二）税率 （二）税率 房产税采用比例税率。依据房产余值计 税的，年税率为1.2%；依据租金收入计 税的，税率为12%。 三、房产税应纳税额的计算 三、房产税应纳税额的计算 1、从价计征的 应纳税额＝房产原值×(1－原值减除 率)×适用税率 2、从租计征的 应纳税额＝租金收入×适用税率 第三节 车船使用税 第三节 车船使用税 车船使用税是对在中华人民共和国境内 拥有车船的单位和个人，按照车船的种 类、吨位和规定的税额计算征收的一种 税。 一、车船使用税的纳税义务人 一、车船使用税的纳税义务人 凡在中华人民共和国境内拥有并且使用 车船的单位和个人，为车船使用税的纳 税义务人（以下简称纳税人），都应当 依照税法规定缴纳车船使用税。 二、车船使用税的征收对象 二、车船使用税的征收对象  应税车辆包括机动车辆和非机动车辆。机动车 辆，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行 的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机 动车辆，是指依靠人力、畜力运行的车辆，如 三轮车、自行车、畜力驾驶车等。  应税船舶包括机动船舶和非机动船舶。机动船 舶，是指依靠燃料等能源作为动力运行的船 舶，如客轮、货船、气垫船等；非机动船舶， 是指依靠人力或其他力量运行的船舶，如木船、 帆船、舢板等。 三、车船使用税的税率 三、车船使用税的税率 四、车船使用税的减税、免税 四、车船使用税的减税、免税  国家机关、人民团体、军队自用的车 船； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自 用的车船； 载重量不超过一吨的渔船； 专供上下客货及存货的趸船、浮桥用 船； 各种消防车船、洒水车、囚车、警车、 防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车 船、工程船； 第四节 契 税 第四节 契 税 契税是以所有权发生转移、变动的不动 产为征税对象，向产权承受人征收的一 种财产税。我国现行契税属于财产