税法-第10章_财产和行为税法.pdf

第一节 房产税法 房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴 纳之间权利及义务关系的法律规范 是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租 金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 征税目的是运用税收杠杆，加强对房产的管 理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规 模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产 所有人和经营人的收入。 1 纳税义务人及征税对象 一、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税 产权出典的，由承典人纳税（因为出典人无权支配） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人 或使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用 人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税 二、征税对象：房产（有屋面和围护结构） 2 征税范围 征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区 1、城市是指国务院批准设立的市 2、县城是指县人民政府所在地的地区 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府 批准设立的 4、工矿区是指工商业比较发达、人口比较集 中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未 设立建制镇的大型工矿企业所在地 3 计税依据与税率 一、计税依据 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收 入，分为： 从价计征：按房产的计税价值征税，具体是依照房产 原值一次减除10%-30%后的余值计算纳税P178 原值是指会计帐面原始价值 原值包括与房屋不可分割的各种附属设备 如对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 从租计征：按房产的租金收入征税，以房屋产权所有 人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物 收入。劳务抵付收入根据当地同类房产的租金水平。 4 二、税率 从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4% 5 应纳税额的计算 从价计征的计算其公式为 应纳税额 应税房产原值 （1扣除比率）1.2% 从租计征的计算其公式为： 应纳税额 租金收入12% 6 税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免 征房产税;若事业单位自收自支,则免征房产税3年 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支 机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产