企业税务查及风险应对.ppt

五、软件生产企业的增值税的检查 （二）税务处理 （2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算： 征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 五、软件生产企业的增值税的检查 （二）税务处理 （2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算： 其中计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 五、软件生产企业的增值税的检查 （二）税务处理 在计算即征即退的增值税税额时应分三步进行. 第一步：确认嵌入式软件产品的销售额。 第二步：确认嵌入式软件产品的进项税额。 第三步：计算嵌入式软件产品的实际税负，确认实现的即征即退的增值税数额。 案例分析 长江软件开发公司2012年实现嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计为351