薪酬设计节税.pdf

薪酬节税设计薪酬节税设计 2011-11-24 1 一、薪酬所得税管理的基本问题  职工薪酬的组成  薪酬对所得税的影响薪酬对所得税的影响  薪酬所得税管理的基本思路  薪酬所得税管理的创新思维  薪酬所得税管理的方法和原则薪酬所得税管理的方法和原则  民间节税方法的风险性与可行性 2011-11-24 2 （一）职工薪酬的组成  什么是职工薪酬？职工薪酬由什么组成？  职工薪酬准则所称的“职工”与《劳动法》中的“劳 动者” 是否是一致的？  职工福利费福利费包括什什么？  福利人员工资是否能作为扣除“三费”的基数？  企业研发部门的差旅费企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付除工资薪金支出以外的应付 职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出是否可以 加计扣除加计扣除？？ （二）薪酬对所得税的影响  讨论讨论：薪酬的高低对企业所得税与个人所得税产生什薪酬的高低对企业所得税与个人所得税产生什 么影响？ 2011-11-24 3 （三）薪酬所得税管理的基本思路  企业可适度加薪且使薪酬构成多样化  适度加薪：企业加薪可以少缴企业所得税，可是企业 加薪则社保支出随之增加加薪则社保支出随之增加，但但工资薪金及社保的抵税资薪金及社保的抵税 效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平， 所以所以，企业可以在自己承受能力许可的范围内适度加企业可以在自己承受能力许可的范围内适度加 薪，不必过多地考虑由此而增加的社保支出。 2011-11-24 4  薪酬构成多样化薪酬构成多样化：适度增加工资薪金适度增加工资薪金，职工个人要多缴职工个人要多缴 个人所得税，企业负担也要随之增加，但个税负担的增 长速度超过了企业负担的增长速度长速度超过了企业负担的增长速度。所以所以，企业应设计企业应设计 合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的同时，降低个 人所得税的增长速度人所得税的增长速度，或使个税不增长或使个税不增长。比如比如，按月均按月均 衡发放工资，给职工缴纳充足的社保，增加不缴税的津 贴贴、补贴和福利待遇等补贴和福利待遇等。同时同时，对于高收入者对于高收入者，可以采可以采 取职务消费、年终奖、股权激励、低价售房或低价售车 等多种手段分解其高收入等多种手段分解其高收入，规避和降低个人所得税规避和降低个人所得税。 2011-11-24 5 （四）薪酬所得税管理的创新思维  从创新薪酬所得税管理的角度出发，企业需要个人为其 服务服务，，但未必与个人签订劳动合同但未必与个人签订劳动合同。。在劳动力市场迅速在劳动力市场迅速 发展的今天，企业完全可以从劳动力市场中购买服务。  企业用工获得服务的三种方式企业用工获得服务的三种方式： ① 劳动合同（包括临时用工劳动合同）； ② 劳务合同或者服务协议； ③③ 经济合同（劳务用工合同、服务外包合同、代代理合同） 2011-11-24 6 个人与其所提供服务的企业之间的关系  一个人为企业提供服务，也未必要求企业与其签订劳 动合同动合同，个人可以独立于企业之外为企业提供服务个人可以独立于企业之外为企业提供服务。 ① 劳动关系—工资薪金所得 ② 劳务关系—劳务报酬所得 ③ 合作关系—个体工商户的生产、经营所得 2011-11-24 7 （五）薪酬所得税管理的方法和原则  薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则  职工收入延期化职工收