电子科大孙琼会计学费用与成本.ppt

;; 广义的 费用; 产品成本构成;直接材料;　　　生产成本　　　　　　　　库存商品 　　①直接材料　 　　　 　　②直接人工 　　③其他 　　 　　　　　　　　制造费用 　　①车间人员工资 　　　②折旧费 　　　③物料消耗 　　　④办公费等　　　　 ; 生产成本核算举例!;长城电工厂五月同时生产甲、乙两种产品;1.甲乙分别耗用材料2万、4万；车间1000、厂部500 ;2. 转帐支付上月应交的税费40000元。 ;;5. 结算工资，应付员工工资总额22.5万，甲产品工人工 资5万元、乙产品工人工资15万、车间人员工资1万、厂部人员工资1.5。 ;6. 提现25万预备发工资。 ;8. 按工资总额的14%计提福利费等 （甲7000、乙21000、车间1400、厂部2100） ;9.现金支付车间、厂部的办公费分别为1000、3000 ;11. 转帐支付本月的水电气，甲500、乙1000、车间500、厂部800。 ;12. 本月甲产品发生外部加工费6000，未支付。 ;14. 计提本月应付借款利息58700元（其中 8700元计入当期损益，50000元计入在建工程） ;16. 李厂长出差预支差旅费5000元。 ;17. 本月应交房产税500、车船牌照使用税400、印花税90。 ;19. 月末将本月制造费用按工资比例在甲乙产品之间分配 ; 分配率: 54000/200000 == 0.27元 甲产品: 50000 ×0.27= 13500 乙产品: 150000 ×0.27=40500;;; 借：库存商品----甲产品 97000 贷：生产成本----甲产品 97000 ;;我们来看账务处理登记的结果! ;;;;;; 1管理费用------企业行政管理部门为组织 和管理企业生产经营活动 而发生的费用。 ; 3 财务费用----企业筹集资金而发生的费用。 ; 管理费用;;;ST华源 2001.12.31 ;ST华源 2001.12.31 ; 　　　第4节 所得税费用; 　　　第4节 所得税费用; 应交所得税 = 应纳税所得额×25% ; 税前会计利润与纳税所得之间为什么不一致？; （一）???久性差异 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 ;会计准则：所有利息记人“财务费用”; 捐赠;业务招待费; 工资; 违法经营的罚款、 滞纳金、没收财产; 投资利润、 国债利息收入;粮食类白酒广告：;广告费+业务宣传费;弥补以前年度亏损;（二）暂时性差异 ;;（二）暂时性差异 ;;;;资产、负债账面价值与计税基础比较表;资产、负债账面价值与计税基础比较表; ; 应纳税所得额 (应税利润） ;例题: A公司2007年度利润表中利润额为3000万元，该公司适用所得税率25%。 当年发生的有关交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：;;;;