计凭证、会计账簿和财产清查.pptVIP

* 期末结转各个损益类帐户 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 利润转出 亏损转出 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 * 五、账簿的更换与保管 1.账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 * 账簿更换的程序：总账、日记账和大部分明细账（固 定资产等例外）每年更换一次。 结转下年——上年结转 * 2.账簿的保管 账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 * 旧账簿归档保管的要求 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。 * 本章小结： 账簿及其体系结构 1 账簿登记方法 2 账簿记录的调整 3 账簿记录的核对与结算 4 * 一、 账簿体系结构 总分类账 （含资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 明细分类账 （如甲材料、A公司应收账款、B公司资本、C产品销售收入等） 现金日记账 银行存款日记账 序时账 分类账 账簿体系与结构 账簿功能定位 分类地提供全部会计要素及其变动的系统化信息 满足企业内部财产管理、财务管理等特定要求 加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制 * 二、账簿登记方法 根据审核无误的会计凭证及时登账； 避免重登、漏登； 内容齐全准确，文字数字的书写规范正确；书写适当留格 使用蓝黑墨水书写，红色墨水只能在结账划线、改 错和冲账时使用； 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页； 注明余额方向 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额。 * 特别注意：总账与其所属的明细账之 间的平行登记。 依据相同：依据相同的会计凭证 时间一致：在同一会计期间进行登记 方向相同：借贷方向一致 金额相等：总帐的金额与其所属的明细账的 金额合计数相等。 * 特别注意： 发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定方法进行更正。 * 三、账簿记录的调整 会计期间假设 跨期项目 期末账项调整 权责发生制 递延项目 应计项目 预付费用、未实现收入 应计费用、应计收入 * 1.对账 四、账簿记录的核对与结算 错帐更正 划线更正法 红字更正法 补充登记法 账证核对 账账核对 账实核对 财产清查 实物资产 库存现金 银行存款 往来款项 帐实不符：盘盈盘亏 “待处理财产损溢” * 2.结账的内容 结账前，当期经济业务全部入账 按照权责发生制调账（递延、应计项目） 转账——各损益类账户本期发生额转至“本年利润” 结计各个账户本期发生额和期末余额 3.账簿的更换与保管 * 练习题 一、选择题 1.银行存款余额调节表中，调节后的余额表示： A.银行对账单上的余额 B.企业银行存款的实有数 C.企业随时可以动用的银行存款 D.企业银行存款日记账的余额 2. 在登记账簿时，红墨水只能用在： A.结账 B.改错或冲账 C.划线 D.登记明细账 * 3.结账时，凡能结出余额的账户，在“借或贷”栏内应： A、有借方余额填“借” B、有贷方余额填“贷” C、没有余额填“ 平” D、没有余额不用填 4.财产清查时，下列哪些项目要进行实地盘点： A、原材料 B、产成品 C、现金 D、银行存款 5.“制造费用”明细帐一般采用的帐簿格式是： Ａ、三栏式 Ｂ、多栏式 Ｃ、数量金额式 Ｄ、横线登记式 * 6. “原材料”明细帐一般采用的帐簿格式是： Ａ、三栏式 Ｂ、多栏式 Ｃ、数量金额式 Ｄ、横线登记式 7.从帐簿的用途看，“租入固定资产登记簿”属于： Ａ、订本式帐簿 Ｂ、备查帐簿 C、序时帐簿 Ｄ、分类帐簿 8.记帐员根据记帐凭证登记帐簿时，误将3000元记作300元，更正这种错误应采用： Ａ、划线更正法 Ｂ、补充登记法 Ｃ、任意更正 Ｄ、红字冲销法