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关于零星工程决算审计几点体会 工程决算是指工程完工、交工验收后，根据施工 图设计、合同及其调整、施工。包含工程项目从立项到投入 使用所发生的一切费用。有政府性投资的建设项目，一律要 进行工程决算审计。即所有行政、事业单位、国有企业的建 设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的 建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进 行工程造价审计，比如房开企业开发的房地产。企业建造自 用的建设项目由企业决定是否审计。对于大中型项目等一般 建设单位都比较重视这方面的工作，一般零星维修工程，项 目交杂，金额不一，难易程度不一，一般没有图纸等可以准 确的估算价格，对于部分的维修量较小的零星工程一般单位 不太重视这方面的工作，笔者结合多年零星工程的决算审计 工作，就零星工程的决算审计工作提出个人浅见。 一、零星工程普遍存在的问题 1、无法制定详细的计划，施工时间、内容等无法准确 的确定，造价不能准确的控制 一般的零星维修工程无法制定详细的计划，因为有些项 目是突发性的，例如：管道爆裂、房屋功能布局临时改造、 增加设备等，还有一些是领导或部门根据市场前景临时决议 的，无法制定详细项目计划，更没有资金来源，一般资金都 是用临时借垫等方式，部分零星工程在施工过程中存在较大 的不确定因素，金额差别也不同。例如：地下管道爆裂，是 由于管道防腐工作不到位引起的管道壁较薄，还是突发的重 压造成的管节脱焊等，管道周边的情况，没有详细的地下管 线走向布置图等，造成破损部位开挖后，根据实际情况处理, 若周边没有别的管线，则造价影响可以较好的控制，若牵扯 别的管线、管路，则造价不能有效的控制，根据具体的情况 具体处理； 2、 施工过程中的存在管理不到位，漏洞大的现象 如果零星工程在施工前进行没有详细勘察，没有明确具 体的内容以及维修所要达到的标准，是做到能修的尽量修， 能重新利用的地方尽量重新利用，还是能不修的不修 不同的处理方式，都会对应不同的项目、数量，对决算的审 计的结果，产生不同的金额； 3、 标准不一，无法准确定义，缺乏有效的合同约束， 现场签证不到位 维修项目与改扩建项目有所不同，大部分项目是在原有 建筑物、构筑物、或工艺设备、配管以及其它辅助设施的基 础上进行修修补补，或者处理一些突发性的东西，目的是为 了延长原有实物形态的使用寿命，尽快的使项目恢复使用 等。因此，它是标准和要求相对于新建项目和改扩建项目来 说不是太高，也就无法确定维修后的合理标准；一些零星维 修工程由于工期紧，又缺乏有效的合同约定，缺乏有效的现 场签证，一般后期补充的现象比较多，缺少了现场的第一手 资料，对后期的审计工作带来许多不利的影响。 二、零星工程决算的审计的对策 1、 加强预算支出的控制，制定详细的维修计划 制定详细的预算及工程计划，减少零星维修工程的项 目，完善各种竣工资料的存档工作，特别是地下管网或隐蔽 工程的资料，资料要保证其完整性和真实性。对于突发项目 要结合自身实际情况及前几年的维修量预留部分资金； 2、 加强施工中的监管工作 加强管理，加强现场人员的职业操守，做好记录。零星 工程维修，既没有固定的模式也没有统一的标准，大部分没 有施工图纸，有不少地方需根据现场的实际情况调整部署， 施工中免不了有大量的返工或窝工，如果现场代表或其它相 关部门没有详细记录，审计时就无从下手，如果没有到施工 现场及时察看记录，对所维修项目的内容一点不了解，事后 想到现场核对，可现场已是面目全非，即使有记录，对于量、 材料等方面记录的真实性如何，水分有多少？在结算审计 时，审计人员无从下手，无法确定准确的工程量，这就给施 工单位创造弄虚作假的机会，只有充分掌握第一手资料，施 工单位高估冒算、虚报工作量的现象才会得到有效遏制。在 施工过程中，不能因为工程量小、工程项目杂而忽视这方面 的工作，现场人员及审计人员要对施工的全过程进行监督和 管理，对于施工的材料、用量等做好记录，杜绝以次充好 的现象。目前，市场上建筑材料五花八门，材料的品种繁多， 价格不一，同一种材料，不同的厂家，价格也会大相径庭， 如DN20钢管，焊接钢管和镀锌钢管的差价一吨相差2000余 元，同时镀锌钢管，不同厂家生产的，一吨差价也有700余 元，如在审计某工程时发现，结算书中的内容与施工方案、 图纸、签证一样，可就是现场不一样。如铝型材的厚度，要 求壁厚为1.2mm,而实际做了 1.0mm；混凝土厚度，要求20mm 厚，而实际做了 15mm,施工中如果不及时记录，在决算审计 过程中，审计人员是不好准确确定的，如果复核工程量，需 要对隐蔽工程进行破坏，如破坏保温层等； 3、签订有效的合同，制定合理的取费方式及计价依据 正确的签订维修工程合同，确保合同条款的合法性、准 确性和完整性。维修工程应严格按照国