94年度营利事业所得税结算申报书第18页至第21页填报范例.doc

95年度營利事業所得稅結算申報書第18頁至第21頁填報及 應否備妥移轉訂價報告之範例及說明 PAGE 8 95年度營利事業所得稅結算申報書第18頁至第21頁填報範例 甲股份有限公司為一電視機製造公司，非屬金融控股公司法或企業併購法規定之公司或子公司，95年度營業收入淨額280,000,000元，非營業收入總額30,000,000元，未享受租稅減免，亦未申請前五年虧損扣除額，申報毛利率15%、淨利率5%(同業利潤標準毛利率21%、淨利率10%)，與關係人之交易明細如下表： 關係人 名稱 與甲公司 之關係 受控交易情形 申報揭露方式 移轉訂價分析 關 係 企 業 交 易 PNL B.V. (荷蘭) PNL B.V.持有甲公司股權80%。 權利金支出 30,000仟元 單獨揭露。 依避風港標準二之（二）（三）(五)規定分析: 1.有形資產移轉合計99,500仟元 （包含銷貨55,000仟元+進貨32,000仟元+出售固定資產價金12,500仟元）＞10,000仟元，應進行完整TP分析。 2.有形資產使用計有租金支出2,000仟元及租金收入4,000仟元，其中己公司租金支出2,000仟元，因交易雙方均為中華民國境內未享租稅優惠，且未申報扣除前五年虧損之營利事業，免進行個別TP分析（簡易TP分析）。其餘租金收入4,000仟元＜5,000仟元，免進行個別TP分析（簡易TP分析）。 3.無形資產之使用有權利金支出30,000仟元， ＞5,000仟元，應進行完整TP分析。 4.服務之提供包含技術服務費13,000仟元， ＞5,000仟元，應進行完整TP分析。 5.資金之使用包含資金之提供列報利息收入5,200仟元≦6,538仟元（＝100,000仟元×台銀基本放款利息6.538%），但因交易雙方均為中華民國境內未享租稅優惠，且未申報扣除前五年虧損之營利事業，故可免進行個別TP分析（簡易TP分析）。 GSUS Co. (美國) 甲公司持有開曼群島SC Co.股權80%，SC Co.持有GSUS Co.30%股權。 1.銷貨 50,000仟元2.進貨 5,000仟元 3.技術服務費 13,000仟元 小 計 68,000仟元 單獨揭露。 丙股份有限公司 SHK Co. (香港) 甲公司持有其股權25%。 進貨 20,000仟元 單獨揭露。 丁股份有限公司 (中華民國) （假設享受租稅減免、及申請減除前五年虧損扣除額） 甲公司持有丁公司股權3%，取得1席董事。 甲公司持有己公司股權60﹪，己公司持有丁公司股權15%，取得3席董事。 丁公司董事總席次7席。 甲公司對丁公司之持股比率＝直接持股3﹪＋間接持股15﹪＝18﹪，未達20﹪，惟甲公司與其子公司(己公司)派任丁公司之董事超過丁公司董事總席次之1/2。 銷貨 5,000仟元 租金收入 4,000仟元 小計 9,000仟元 全年交易總額未達12,000仟元，第21頁得彙總揭露。 乙股份有限公司 BCN Co. (中國大陸) PNL B.V.持有乙公司股權20%。 進貨 7,000仟元 全年交易總額未達12,000仟元，第21頁得彙總揭露。 己有限 公司 FF Co. （中華民國） （假設未享受租稅減免、未申請減除前五年虧損扣除額） 甲公司持有己公司股權60%。 提供資金 （加權平均餘額1億元,年度中資金提供最高餘額為150,000仟元，實際利息收入5,200仟元，依財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令規定，按95年度財政部核定向非金融業借款最高利率標準年利率15.6%計算交易金額） 100,000仟元×15.6﹪=15,6000仟元 租金支出 2,000仟元 小 計 17,600仟元 單獨揭露。 註：全年交易總額計17,600仟元≥12,000仟元，應單獨揭露；另，申報書第20及第21頁「資金之使用」欄位，應填報之金額為年度中資金提供天數加權平均餘額及實際利息收入金額。) SVI Co. (英屬維京群島) 甲公司持有SVI Co.股權90%。 出售固定資產 售價 12,500仟元 （出售損益2,800仟元） 單獨揭露。 與所有關係企業全年交易總額 164,100仟元 全年受控交易總額≧50,000仟元以上，故所有關係企業交易均應揭露。 關係企業以外之關係人交易 張三 (中華民國) 銷貨 6,000仟元 全年交易總額在6,000仟元以上，應揭露。 因甲公司非屬金控法或企併法規定之公司，屬關係個人交易不計入受控交易總額，免進行T