营改增后增值税申报表填报-生活服务篇资料.docx

生 活 服 务 篇 第一部分 一般纳税人 一、一般纳税人销项 　　1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。 【解析】 　　不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元 　　应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一?第5栏第1列“一般计税方法 6%税率” 应填写100万 　　附表一 第5栏第2列“一般计税方法 6%税率” 应填写6万 　　 　　2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税普通发票。A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。 【解析】 　　因为A公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。 　　不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36万元 　　不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元 【申报表填列指引】 　　附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率” 应填写10.81（12÷（1+11%）万 　　附表一 第4栏第4列“一般计税方法 11%税率” 应填写1.19（10.81×11%）万 　　附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万 　　附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万 　　附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万 　　附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万 　　附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万 　　附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万 　　附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万 　　附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万 　　3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。 【解析】 　　该纳税人2016年6月应在合肥市高开区国家税务局预缴的税额为： 　　预缴税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万 　　向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 　　应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5（已在合肥预缴税额）=0元 【申报表填列指引】 　　增值税预缴税款表（在不动产所在地主管国税机关预缴时填写） 　　第3栏第1列“出租不动产”应填写10.5万 　　第3栏第2列“出租不动产”应填写0万 　　第3栏第3列“出租不动产”应填写5% 　　第3栏第4列“出租不动产”应填写0.5万元 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写10万 　　附表一9b栏第2列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写0.5万 　　附表四第5栏第2列“出租不动产”应填写0.5万 　　附表四第 5栏第3列“出租不动产”应填写0.5万 　　附表四第5栏第4列“出租不动产”应填写0.5万 　　附表四第5栏第5列“出租不动产”应填写0万 　　主表第28行“分次预缴税额本月数”应填写0.5万 　　4.如例3中取得的不动产在阜阳颍州区 【解析】 　　6月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报 　　应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写10万 　　附表一9b栏第2列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写0.5万 　　 　　5.A公司以其2016年5月4日取得的写字楼停车场对外提供车辆停放服务，6月取得停车费111万元（含税），并开具增值税普通发票。 【解析】 　　6月该纳税人的应纳税额=111÷（1+11%）×11%=11万元 　　申报销项：111÷（1+11%）×11%=11万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一第4栏第1列“一般计税方法 11%税率” 应填写100万 　　附表一 第4栏第2列“一般计税方法 11%税率” 应填写11万 　　二、一般纳税人进项 　　某企业为一般纳税人，2016年6月发生以下购进项目，取得增值税抵扣凭证，并在当月进