企业内部控制基本规范与指引讲义-v20.pptVIP

* 李敏的案例，采购业务的案例 * 巴林银行， 授权不得当，管理不到位 * 章程 * * 投融资中是很重要的分析内容。锐光 * 泰科，降低基本工资，提高绩效工资。 * 安然 * 北京的大雨，大雪。 * 管理层对内部控制的责任段 管理层对内部控制的责任段应当说明，按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任。 注册会计师的责任段 应当说明下列内容：　　（1）注册会计师的责任是在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见。　　（2）鉴证工作包括获取对内部控制的了解，评估重大缺陷存在的风险，根据评估的风险测试和评价内部控制设计和运行的有效性。鉴证工作还包括实施我们认为必要的其他程序；　　（3）注册会计师相信已获取的证据是充分、适当的，为其发表鉴证意见提供了基础。 内部控制的固有局限性段 内部控制的固有局限性段。内部控制的固有局限性段应当说明，内部控制具有固有局限性，存在错误或舞弊导致的错报未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 鉴证意见段 鉴证意见段。鉴证意见段应当说明，企业于特定日期是否按照适当的控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。 （B）鉴证报告的意见类型 鉴证报告的包括：标准鉴证报告、带说明段的无保留意见、否定意见和无法表示意见四种意见类型。 无保留意见的鉴证报告 　　如果符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的鉴证报告：　　（1）企业于特定日期按照适当的控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；　　（2）注册会计师已经按照《企业内部控制鉴证指引》的规定计划和实施鉴证工作，在工作过程鉴证范围中未受到限制。 结束语 引用一位内控专家的话 ——让我们迎接内控时代的到来！ 谢谢大家！ 手机邮箱：cathyhu@ * * * * * * * * * * * 麦道夫， 选择自己的外审， 财务不透明，资产管理和所有权不分。 蛋糕房的案例，大小都管，顾小不顾大。 * * 合资公司最能体现董事会是最高权力机构，按照股权比例分配董事名额，进行表决，按照章程的规定。 * 世通造假，内审部门发现造假，虚构成本 * 安然是管理层和董事会犯了盲目冒进的机会主义错误，战略方向性失误， 泰科丑闻，大公司高管从不用为自己的决定付出代价 * * 很多企业设立风险管理部， 希望不是形同虚设，如果只是盘盘现金，没什么意义 * 世通造假案，预付容量， 经营性支出转资本性支出， 该计提准备，不计提准备 * 必和必拓 公司的 泄露国家机密的案例，引入竞业禁止协议和保密协议。 * 自身的案例，企业初创期，一个人又是财务又是出纳，但是由于老板本身也是非常打工无锡的，而且为了一点小钱儿失去老板的信任，是否值得，尤其是老外老板，开始信任，一旦发现撒谎，永远得不到他的信任 * * 新产品的研发，锐光，有风险，但是怕人追上， 一代二代 * 安然案例 * （四）财产保护控制 　　《企业内部控制基本规范》第32条明确了企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录.实物保管.定期盘点.账实核对等措施，确保财产的安全完整；严格限制未经授权的人员接触和处置财产。这里所述的财产主要包括企业的现金.存货以及固定资产等。它们在企业资产总额中的比重较大，是企业进行经营活动的基础，因此企业应加强实物资产的保管控制，保证实物资产的安全.完整。所以就应建立安全.科学的保管制度.限制接近控制.人员牵制控制以及定期盘点.进行账实核对.财产保险等。（财产保护案例,存货内控，反面） 实物保管的方法 定期盘点是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。企业应当建立盘点制度，明确盘点流程和责任人，确保财产安全。定期盘点控制一般包括： (1)定期与会计记录核对。实物资产盘点与会计记录核对一致在很大程度上保证了资产的安全。盘点流程通常应先盘点实物，再核对账册，以防止盘盈资产的流失。典型的盘点和复核方法有：定期审核现金记录、定期核对银行存款余额调节表、债权债务明细和与对方单位的对账记录、定期盘点票据、复核永续盘存记录与定期清点结果等。 (2)进行差异调查和调整。实物盘点结果与有关记录之间的差异应由独立于保管和记录职务的人员进行调查。盘点结果如与会计记录不一致，应通过详细调查分析原因、查明责任，并根据资产性质、差异数额及产生原因等，采取保护性控制。 企业应当根据资产的性质确定盘点的频率，如货币资金、有价证券、存货等流动资产、相对于企业持有的固定资产等长期性资产，盘点的频率应更高一些。 1 （五）预