第1章纳税会计.ppt

谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日 纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章： 会计主管： 经办人： 受理人： 经办人执业证件号码： 填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日 国家税务总局监制 税务登记 发票的购置与使用 纳税申报 应纳税款的计算和缴纳 纳税的账务处理 三、纳税会计的内容： * 应交税费 实际缴纳 的税费 应缴纳的 各种税费 尚未缴纳 的税费 纳税会计的科目设置 :应交税费 多交或尚未抵扣的税费 应交税费 1. 核算内容：19个税费项目 “应交税费”科目核算企业按照税法的规定计算应缴纳的各种税费。 2.确认原则： 税费一般定期缴纳，在尚未缴纳之前形成企业的现时义务，确认为一项负债。 3.应交增值税价外税的主要账务处理 （1）一般纳税人采购物资等 借：在途物资（材料采购、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款等） 购入物资发生退货作相反的会计分录。 3.应交增值税价外税的主要账务处理 （2）一般纳税人销售物资或提供应税劳 借：应收账款（应收票据、银行存款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入等） 应交税费——应交增值税（销项税额） 发生销售退回作相反的会计分录。 （3）一般纳税人实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （4）一般纳税人不论本月还是跨月交纳的增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金) 贷：银行存款 （5）小规模纳税人和一般纳税人购入材料不能抵扣增值税的 借：在途物资（材料采购等） 贷：银行存款  （1）计算营业税等 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税（应交消费税等） （2）实际交纳时 借：应交税费—应交营业税等 贷：银行存款 （3）非房地产企业出售不动产计算营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 4.应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、 教育费附加等价内税的主要账务处理 （1）土地使用权与地上建筑物及其附着物在“固定资产”科目核算 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地增值税 （2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算 借：银行存款 营业外支出 贷：应交税费—应交土地增值税 无形资产 5.应交土地增值税的主要账务处理 或借：银行存款 贷：应交税费—应交土地增值税 无形资产 营业外收入 （净收益） （3）实际交纳土地增值税 借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款 6．应交的房产税、土地使用税、车船税、印花税的主要账务处理 借：管理费用 贷：应交税费(银行存款) 货币（资金）在其运行过程中具有增值能力。 这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点，所以各个税种都明确规定纳税义务的确认原则、纳税期限、交库期等。 货币时间价值 纳税会计期间是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。 我国纳税会计期间统一规定为日历年度，非由纳税人自己选择。 纳税年度 纳税会计的原则 权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则 目前大多数国家的税法都接受应计制原则。 确定转让不动产的营业税纳税义务时间时规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 在税法和税务会计实务中，世界上大多数国家实际采用的是修正的权责发生制原则。 权责发生制与收付实现制相结合的原则 纳税