《纳税检查》01_纳税检查概述.ppt

调整处理 （1）计算分摊率 多 计 生 产 成 本 数 30000 分摊率＝———————————————— = ————————————— = 0.05 在产品成本＋产成品成本＋销售成本 150000+150000+300000 （2）计算各环节分摊数： 在产品应分摊：150000×0.05＝7500 产成品应分摊： 150000×0.05＝7500 　　 销售成本应分摊：300000×0.05＝15000 （3）调账： 调账 当年查出：借：在建工程　35100　　　　　　 　　　　　　贷：生产成本　7500　　　　　　　 　　　　　　　　产成品　　7500 　　　　　　　　本年利润　15000 　　　　　　　　应交税金－增值税检查调整　5100 以后年度查出：借：在建工程　35100 　　　　　　　　贷：生产成本　7500 　　　　　　　　　　产成品　7500 　　　　　　　　　　以前年度损益调整　15000 　　　　　　　　　　应交税金－增值税检查调整　5100 * 注意事项  （一） 在确定选案方法，要结合不同时期的稽查工作重点、目标与范围，有的放矢的选择。 （二）结合纳税检查计划 　1、纳税检查年度计划 　（1）合理配置稽查人才资源的因素 　（2）纳税检查的投入和产出的关系，即效益因素 　（3）综合平衡的关系 　2、分户计划 由稽查人员根据稽查计划安排，对由其受理实施稽查的被查对象就实施稽查的时间（进度）、内容、重点、方法、目标、人员配置和分工等作出具体的规划。 分户计划又称稽查实施提纲 （三）立案程序 基本程序： 确定待查对象，填写《税务稽查立案审批表》，交稽查局长审批。批准立案的，制作《税务稽查任务通知书》，进入检查实施阶段。 特殊情况： 上级交办和专项检查安排的检查对象，要立案检查。 相关部门移交的税收违法信息，筛选立案对象。 立案条件 （1）有一定税务违法事实； （2）有明确的税务违法人； （3）依法应当或需要追究违法责任　　　　 （4）属于税务机关的管辖范围 纳税检查选案的实施 实施前的准备 检查、取证 分析 综合评价 实施前的准备 向被查单位或个人下达《纳税检查通知书》 工作准备 熟悉被查户的纳税档案资料 分析会计报表及生产经营情况 拟定检查提纲 指派检查人员，两人以上并注意依法回避 检查、取证 检查的内容 检查账证 帐外调查 生产车间、材料仓库、成品仓库、基建工地等 检查的方式 查账、责成提供资料、询问 记录、录音、录像、照相、复制等手段 分析、评价 整理检查的原始记录（工作底稿） 与被查单位的有关人员交换意见 编写《税务稽查报告》 将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及其他证据材料，提交审理机构审理。 　纳税检查审理（监督性程序） 审理机构 稽查案件审理委员会－大案、要案及下级难以定案的疑难案件 稽查审理职能部门－审理处（科、股） 审理条件 必须经过立案稽查并实施稽查完毕 税收违法事实已经查清，所需证据确凿、充分 审理内容 违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 适用的税收法律、法规规章是否得当 是否符合法定程序 拟定的处理意见是否得当 审理形式 审理部门会审、局长会议会审、审理委员会会审 审理结论 结论类型 1、同意《纳税检查报告》 2、补正《纳税检查报告》 3、不同意《纳税检查报告》 制作审理报告 制作税务处理决定书 制作纳税检查结论 审理期限 《稽查工作规程》规定，审理人员必须在接到送审材料后15日内审理完毕，但下列时间不计算在内： （1）稽查人员增补证据资料时间或审理返回补充稽查时间； （2）就有关政策和业务问题书面请示上级答复期间的时间； （3）因审理案件在审理环节直接发函协查或外调的时间； （4）符合集体审理标准的案件，报送集体审理的时间； （5） 报送案件审理委员会集体审理和定案的时间。 纳税检查审理流程图 纳税检查执行 文书送达 直接送达 留置送达 委托送达 邮寄送达 公告送达 执行方式 自动履行 强制执行：税务行政强制执行、税务司法强制执行 纳税检查执行流程图 纳税检查案卷管理 案卷内容 工作报告、来往文书、有关证件资料 案卷保管 永久卷类 已处罚的偷、逃、抗、骗税及发票案 长期卷类 一般处罚案件，保存15年 短期卷类 只补税不处罚或退税的案件，保存10年 账务调整的意义 账务调整的原则 账务调整的方法