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第十章 账务处理程序 【学习目标】 掌握账务处理程序的种类； 掌握账务处理程序的特点、核算要求及适用范围； 掌握账务处理程序的步骤； 掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法。 任务1 会计处理程序概述 一、会计处理程序的概念及基本内容 账务处理程序，也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，将会计凭证组织、账簿组织、报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方式。 二、会计处理程序的基本要求  （1）要与本单位经济活动的性质、规模的大小和业务的繁简程度相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作和建立、落实会计工作岗位责任制。 （2）要能正确、及时、完整地提供各种必要的会计信息，全面、系统地反映单位的经济活动情况，满足本单位内外会计信息使用者的要求。 （3）要在不影响会计信息质量的前提下，力求减少会计核算的工作量，提高会计人员的工作效率，不断节约人力和物力。 三、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序、 2.科目汇总表账务处理程序、 3.汇总记账凭证账务处理程序、 4.多栏式日记账账务处理程序、 任务2 记账凭证会计处理程序 一、记账凭证会计处理程序的特点 记账凭证会计处理程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证会计处理程序的内容 （1）根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 （2）根据收、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （5）期末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额核对。 （6）期末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。 三、记账凭证会计处理程序的评价 （一）优缺点 优点： 1.账务处理程序简单明了，记账程序比较清楚，易于理解和掌握； 2.总分类账是根据记账凭证逐笔记录的，在总分类账中能具体反映出经济业务的内容，便于了解经济业务的发生和完成情况； 3.账户之间的对应关系比较清晰，便于对账和查账。 缺点： 由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，当经济业务发生较多时，登记总分类账的工作量较大。 （二）适用范围 适用于规模小且经济业务量较少的经济单位。 任务3 科目汇总表会计处理程序 一、科目汇总表会计处理程序的特点 科目汇总表会计处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表会计处理程序的内容 （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 （2）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各明细分类账。 （4）根据记账凭证定期地编制科目汇总表。 （5）根据科目汇总表登记总分类账。 （6）期末，将现金日记账和银行存款日记账的余额与现金总账和银行存款总账的余额进行核对，将各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 三、科目汇总表会计处理程序的评价 （一）优缺点 优点： 1.根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可以大大地简化总分类账的登记工作； 2.通过科目汇总表的编制，能够起到总分类账入账前的试算平衡作用，便于及时发现问题，保证总分类账登记的正确性； 3.账务处理程序清楚，应用方便，汇总的方法简便，易于掌握。 缺点： 科目汇总表只能汇总各科目的本期借方发生额和贷方发生额，不按对应科目进行汇总，不能反映各科目之间的对应关系，不便于反映各项经济业务的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检查。 （二）适用范围 适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的大中型企业单位。 科目汇总表会计处理程序举例 见教材 任务4 汇总记账凭证会计处理程序 一、汇总记账凭证会计处理程序的特点 汇总记账凭证会计处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证会计处理程序的内容 （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 （2）根据收、付款凭证，每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各明细分类账。 （4）根据收、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （5）期末，根据汇总记账凭证登记总分类账。 （6）期末，将现金、银行存款日记账的余额和各明细分类账的期末余