第三章 税制结构和税制模式.pdf

税 经 收收 典典 课堂讨论 课堂提问： 《国家税收》（分章） 判断正误并分析 第三章 税制结构和税制模式 本章共有三节内容： 第一节 税制结构 第二节 税制模式 第三节 新中国税收制 度的建立和发展 第一节 税制结构  一、税制结构概念  税制结构是指实行复合税制体系的 国家，根据其客观条件和财政要求， 在税收分类的在税收分类的基础上所形成的税收所形成的税收 分布格局及其相互联系和制约关系。 税制结构是否合理是税收制度是否 健全和完善、税收的职能和作用能 否得到充分发挥的前提。  所以，税制结构和税收制度是两个 既有区别又有联系的两个概念。  税制结构是一个国家税收制度的基础；税收 制度是一个国家根据其税收政策和税收原则 制定的课税法规。  税制结构与税收制度的内在联系：一是税制 结构与税收制度两者的建立和发展，都取决 于同样的客观经济条件。二是税制结构决定 税收制度的规模、内容和作用的范围，也就 是说，只有合理的税制结构，才可能由此建 立完善的税收制度。所以，税制结构是整个 税制建设的主体工程。 广义的税制结构应包括三个不同层次：  （一）不同税类之间的结构关系  税制结构中不同税类之间的相互关系，也就是主体 税类和辅助税类之间的搭配关系。即主辅关系，也 可以理解为狭义的税制结构，也就是本章第二节所 要讲的税制模式。  （二）同一税类以及不同税类各税种之 间的结构关系  税种是税制结构的载体。每一个税种都是同 一税制体系中的税制体系中的一个基本单元个基本单元。税种之间的税种之间的 联结关系表现为：一是同一税类的内部各税 种之间的相互关系。二是不同税类之间各税 种的相互关系。如增值税与企业所得税之间 的关系，消费税与个人所得税之间的关系， 企业所得税与资源税之间的关系等等，纳税 主体虽然相同，但课税客体却不一样。  （三）各税种本身各个要素之间的结构关系  例如纳税人、征税对象、税率三大要素之间，也有 一个结构关系问题。它们之间是相互影响、相互制 约的。特别是征税对象的广泛性，决定着纳税人的 多少和税率的高低。 二、税制结构的特点  税制结构是研究一国税收制度的基本范畴之 一，同税收其他概念范畴相比较，有以下特 点点：： • （一）税制结构的整体性 • （二）税制结构的目的性 • （三）税制结构的协调性 • （四）税制结构的稳定性 三、税制结构的制约因素  同一时期的不同国家，或同一国家的不同时期，税制 结构具有很大的差异。这就需要进一步研究导致税制 结构差异的原因。一个国家在一定时期内建立什么样 的税制结构结构，是由该国各个各个方面的客客观条件条件决定的。  （一）社会生产力发展水平制约税制结构  就从全世界来看，世界各国生产力发展水平不一样， 税制结构也大不相同。下面进行一些比较：  世界各国税制结构比较  （二）社会经济结构制约税制结构  （三）经济运行机制制约税制结构  （四）税收政策目标制约税制结构  （五）税收征管能力制约税制结构 第二节 税制模式  一、税制模式及其类型  税制模式税制模式，是指由主体税类与辅助税类所结成的税制是指由主体税类与辅助税类所结成的税制 结构，这是一种狭义的税制结构，它是广义税制结构 的最高层次。  所以，税制模式是指由主体税类特征所决定的税制结 构类型。在一个国家的税制体系中，各税类在税制体 系中的地位和作用都有主次之分，但是，到底是哪个 税