《行业会计比较》02旅游餐饮服务企业典型业务核算.ppt

二、酒店客房营业收入的核算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 【例2-28】清雅酒店现有可供出租的客房100间，9月共出租2 100间天，计算该酒店9月份的客房出租率？ 【例2-29】清雅酒店现有可供出租的普通标准间70间，每间每天租金150元；商务标准间20间，每间每天租金250元；豪华套间10间，每间每天500元。9月份实收房金总额16 400元，计算该酒店的租金收入率？ 二、酒店客房营业收入的核算 客房营业收入的确认 客房营业收入的入账时间以客房实际出租的时间为准。 第四节 酒店企业典型经营业务核算 二、酒店客房营业收入的核算 客房营业收入的核算 根据每日编制的“客房营业日报表”核算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 【例2-30】清雅酒店12月10日的“客房营业日报表”如图所示，实际收到现金3 000元、支付宝收款4 000元、微信收款3 500元、信用卡收款5 000元，信用卡手续费5‰。据此进行会计核算。 二、酒店客房营业收入的核算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 三、酒店客房营业费用的核算 客房早餐券的核算 早餐券属于客房促销所发生的费用 对餐厅而言，收回的早餐券又属于餐厅的营业收入 早餐券的派发和使用又涉及企业内部两个部门之间的款项结算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 三、酒店客房营业费用的核算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 【例2-31】清雅酒店12月10日共入住宾客160人，每位客人送一份价值15元的免费早餐券，当日经与餐厅核对，共回收150份早餐券。清雅酒店的餐厅和客房部属于独立核算的部门。 三、酒店客房营业费用的核算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 【例2-32】月末，客房与餐厅进行款项结算，本月客房应支付餐厅早餐款65 000元，款项以转账付讫。 三、酒店客房营业费用的核算 客房其他耗用的核算 （1）在客房费用核算中不设置“主营业务成本”账户，而直接将客房发生的支出或应承担的各项折旧和摊销记入“销售费用”。 （2）客房的床上用品等布件、服装费等，一般在大批量购进时先列入“长期待摊费用”账户，再分期摊销。 （3）房屋建筑应以折旧的方式在费用中反映。 （4）装修费用可分月预提，如果没有预提，则在发生大额装修费用时，应列入“长期待摊费用”账户分期摊销。 第四节 酒店企业典型经营业务核算 三、酒店客房营业费用的核算 第四节 酒店企业典型经营业务核算 【例2-33】清雅酒店购进一批全新床上用品并投入使用，取得增值税专用发票，不含税价30 000元，增值税率16%，货款已转账付讫，按2年摊销。 【例2-34】客人入住期间损坏床单一张，按规定收取赔偿金80元。 * 一、餐饮制品原材料的核算 原材料的计进项税额的抵扣 取得合法增值税抵扣凭证的 如果企业为一般纳税人，可按规定抵扣相应的进项税额 未取得合法增值税抵扣凭证的 应将所支付的全部价款计入原材料的采购成本 用于集体福利的原材料其进项税额不得抵扣 向员工提供包吃的福利待遇，如果企业为一般纳税人，则应在月末合理计算并转出相应的进项税额。 第三节 餐饮企业典型经营业务核算 一、餐饮制品原材料的核算 原材料的核算 原材料购入的核算 （1）按买价和采购费用作为采购入账成本 （2）若取得合法的抵扣凭证，支付的增值税进项税额应分开核算，不计入原材料的采购成本 第三节 餐饮企业典型经营业务核算 一、餐饮制品原材料的核算 第三节 餐饮企业典型经营业务核算 【例2-12】清云饭店从批发市场购进香菇20千克，取得增值税专用发票，每千克不含税价50元，增值税率10%，已验收入库；购进鲜牛肉50千克，取得小规模纳税人由税务部门代开的增值税专用发票，每千克不含税价70元，征收率为3%，直接交西餐厅进行烹制处理；从某蔬菜批发公司购进新鲜蔬菜一批，共1 000元，开具的是增值税普通发票，直接交中餐厅使用。以上货款均已转账支付。 一、餐饮制品原材料的核算 原材料的核算 原材料发出的核算 （1）向仓库领用原材料时，应填写“领料单” （2）发出材料的计价方法可采用个别计价法、加权平均法、先进先出法等 第三节 餐饮企业典型经营业务核算 【例2-13】中餐厅领用香菇5千克，香菇月初库存2千克，单价52元，本月购进20千克，单价50元，采用先进先出法计价进行材料发出核算。 一、餐饮制品原材料的核算 原材料的核算 委托加工材料的核算 （1）应由业务部门与加工单位签订合同，填写一式数联的“委托加工材料发料单” （2）为了核算委托外单位加工材料的成本，企业应设置“委托加工物资”账户 第三节 餐饮企业典型经营业务核算 【例2-14】清云饭店委托香江食品厂加工腐竹，“委托加工材料发料单”显示，从仓库发出