管理会计与预算会计.ppt

管理会计--全面预算 管理学院 卫红 2003年4月28日 第 章 全面预算 学习重点：全面预算、全面预算的内容，编制预算的方法 学习难点：理解全面预算编制原理，以及经营预算、财务预算、资本支出预算的勾稽关系。 第一节 全面预算的概述 一、全面预算的涵义 预算就是用货币单位表示的财务计划，是以货币的形式来表示。 编制一项预算的工作称为预算编制。利用预算对企业的各种经济活动实施控制称为预算控制。 全面预算体系图 * * 长期资金收支预算 长期预算 长期科研经费 预算（ 一年以上的预算 ） 短期预算（全面预算） 业务预算 销售预算 （一般不超过一年） 生产预算 采购预算 费用、成本预算 财务预算 现金收支预算 结算款项 预计财务报表 全面预算（总预算）是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个经营周期），对企业未来计划和目标等方向的总称。是执行预算。 二、作用 1、明确目标、 2、协调力量 3、控制业务 事前控制 事中控制 事后控制 4、评价业绩 三、全面预算的内容 全面预算实质上是以企业的经营目标为基础，以销售预算为起点，进而扩展到采购、生产、成本、资金等各个方面的预算，从而形成一个预算体系。一个完整的生产经营全面预算应包括业务预算和财务预算。 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各项预算。具体包括销售预算、生产预算、采购预算和费用、成本预算。这些预算前后衔接，互相钩稽，即有实物指标，又有价值指标和时间指标。 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表等。这些预算以价值指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 四、全面预算的编制期 编制业务预算和财务预算的时间，通常以一年为期，这样可以使预算期间与看见年度一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。年度预算要有分季、分月数字（或进行旬、周细分。） 预算编制具体时间，一般在下一年度到来之前的两个月就着手编制，按规定进程组织各级人员进行编、报、审工作，至年底要形成完整的预算并颁布下去。 第二节 预算控制形式 编制预算的方法很多，有 弹性预算法 零底预算法 滚动预算法 概率预算法等 一、固定和弹性预算 预算按其是否按业务量调整分为 静态预算 弹性预算 固定预算（静态预算）是根据未来固定不变的业务水平，不考率预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。 固定预算的基本特征： 1、不考率预算期内业务水平可能发生的的变动，、而、只照预算期内计划预定的某一共同、的活动水平为基础确定相应的数据； 2、将实际结果与按预算期计划预定的某一共同、的活动水平所确定的预算数进行比较分析，、并进行业绩评价、考核。 这种预算适用于非盈利组织和业务水平较为稳定的企业。 弹性预算是指根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。 弹性预算的基本特征： 1、按预算期内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平调整其预算额； 2、待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行比较，是预算执行情况的评价与考核建立子更加客观可比的基础上，更好地发挥预算控制的作用。 二