合理降低税务成本.pdf

第 1 页 共 52 页 目 录 第一部分 税务代理：降低税收成本的有效途径 第二部分 纳税人别忽视印花税 第三部分 企业所得税节税技巧 第四部分 房产税的合理空间 第五部分 消费税的合理空间 第六部分 揭开山寨版代理出口偷税的秘密 第七部分 这是偷税、避税、还是税收筹划 第八部分 避税与反避税若干问题的思考 第 2 页 共 52 页 第一部分 税务代理：降低税收成本的有效途径 税收成本是一定时期内国家为筹集税收收入而加诸社会的全部费用 和损失。包括税务机关的征税成本、纳税人的纳税成本，以及税收的 经济成本，即税收对经济造成的效率损失。目前，我国的税收成本明 显偏高，这不但与我国现实税收征管力量不足的情况相矛盾，而且也 与我国的财力不相适应。但是，以目前的社会管理水平，简单的压缩 税收经费支出，降低税收成本，不但不会提高税收效率，还将导致税 收流失和税收收入的减少。因此，要降低税收成本，应从影响税收成 本的因素入手。税收的征收管理体制是影响税收成本高低的一个重要 方面。 税务代理是以税务事宜作为代理范围的一种具体代理形式，属于 代理中的委托代理。日本在《税理士法》中将税务代理表述为：“根 据有关租税的法令或《行政不服审查法》的规定向税务公署提出申报、 申请、请求或不服申诉，或者就有关申报以及税务公署的调查或处分 向税务公署提出主张或陈述等，进行代理或代行。”我国《税务代理 试行办法》将税务代理表述为：“税务代理人在法律规定的代理范围 内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的 总称。” 第 3 页 共 52 页 有利于降低税务机关的征税成本 长期以来，我国在税收征管过程中，往往忽视对税收成本的研究， 致使税收收入的有限增长，总是伴随着税收成本的巨额增加。实行税 务代理后，把本该由纳税人自己办的事，从税务机关分离出来，把服 务工作推向社会，减轻了税务部门自身的负担，减少了“征、管、查” 三个系列中的管理人员。从税务机关来看，将多数基础工作交由纳税 人完成或由纳税人委托税务代理机构完成，表面上是将征税成本转化 为纳税成本，但从整体上看，税务机关为此腾出人力、物力加强征收 管理和信息管理，可以增加税收收入和提高工作效率，还可以部分地 吸收社会力量协税办税，缓解征收力量不足的矛盾，相应减少了征管 成本。 有利于降低纳税人的纳税成本 作为纳税人，可以自己办理也可以委托中介机构代为办理有关涉 税事宜，纳税人自办纳税需要一定的成本，委托代理同样要付出一定 的费用。当自办纳税成本高于委托代理费用时，纳税人就会选择委托 代理；当自办纳税成本低于委托代理费用时，纳税人就会选择自办纳 税。税务代理人精通税收与财务知识，熟悉法律法规，企业及其他纳 税人寻找税务代理人代替自己处理纳税事宜，将繁杂琐碎的纳税活 动，如办理税收登记、纳税申报、计算税额及税收筹划交给专业税务 第 4 页 共 52 页 代理机构，就可以为纳税人节约人力、物力和时间，大大降低纳税的 成本。 有利于降低税收的经济成本 降低经济成本就是降低税收对经济造成的效率损失。税务代理降 低经济成本的作用主要表现为： 1.税务代理可以降低税收对生产方面造成的效率损失。实行税务 代理，纳税人将涉税事项委托税务代理机构去做，可以腾出更多的时 间和精力去搞生产经营，创造出更多的经济效益。企业通过委托精通 税收法规、财务会计政策的税务代理人员办税和从事税收筹划，可以 更准确地把握税收政策导向，优化经营决策，减少和避免履行纳税义 务过程中的偏差和税收筹划的失误。 2.减少因偷逃税造成的经济行为的扭曲。实行税务代理后，税务 代理人会经常过问企业的纳税事宜，对纳税人进行纳税辅导和税收自 查工作，从而使纳税人免受处罚，避免造成无谓的经济损失。税务代 理人在代办涉税事务时能依照国家税法的有关规定进行，并向税务机 关提交内容详尽、完备的纳税资料，以备税务机关核查。这样，在给 纳税人办税，并督促纳税人及时、准确履行涉税义务的过程中，提高 了纳税人的纳税意识。同时，通过代理纳税对纳税人依法纳税行为进 第 5 页 共 52 页 行监督，防止偷漏税行为的发生，可以减少税收的流失。