中国财政前沿问题期末复习.docx

第一讲 中国财政概览 财政的功能和中国传统财政思想 财政及其功能： 财政是关于政府钱财获取、管理和使用的体系，涉及到政府税收、支出、债务等。 国家的作用：保护国民安全，维护社会秩序，设计法律体系，设定度量标准，建立货币体系，提供基础设施等。 财政的作用：提供政府运转的资金，纠正外部性，提供公共产品，调节收入分配，促进经济平稳发展（反经济周期，衰退时减税，增加开支，过热时加税，减少开支）。 中国传统财税思想 轻徭薄赋，藏富于民 国家垄断，征隐形税 量入为出，收支平衡 中国财政的基本现状 预算内财政收入、支出 预算外收入、支出 非预算收入、支出：地方政府小金库 政府债务 中央和地方政府收支 公共财政与中国经济增长 促进经济增长的税收制度：94年分税制改革 消费税有利于促进经济增长 但不利于再分配 有利于经济增长的政府支出结构：中国政府大部分用于经济建设，小部分用于公共物品和公共服务 扩张性财政政策（赤字） 投资、基础建设和经济增长 1950年到1978年，在中央计划经济体制下，中国基础设施建设得到迅速发展。 1978年经济体制改革以后，一些主要的基础设施的增长的速度开始下降。 1994年税制改革后，中央政府收入显著增加，导致政府在基础建设上的开支增加。 1997年亚洲金融危机爆发后，政府采取了扩张性财政政策，发行债务用于基础设施建设。 中国公共财政面临的挑战 GDP增长率下降：增长率放缓 失业 收入分配不公平：GINI Coefficients 环境污染，自然资源消耗太大 对教育、医疗和公共产品的支出不足 地方政府收入短缺 财政改革方向 1、现行政策 减税以刺激民营企业投资（营改增） 城市基础建设投资 中西部贫困地区的铁路建设 刺激出口 财政改革的方向 地方财政改革（允许地方政府建立当地税收；允许地方政府发行债券；增加地方政府增值税分到的份额；让地方政府接受更有效的监督） 公共支出改革（增加中央政府支出责任；增加教育、医疗、环境支出；削减政府行政支出） 第二讲 中国财政收入的起伏 财政收入决定政府的规模和政府对经济干预的力度 中国财政收入：预算内收入（税收、国有企业贡献）、预算外收入（收费）和社会保障交款（由地方政府运作） 建立市场经济导向的税收体系 早期税制改革：利改税，税收包干制，利税分流 分税制改革：中央税、地方税、共享税 近期税制改革：提高了中央政府的税收份额；废除农业税；统一企业所得税；从增值税的税基中去除投资的部分 中国财政收入的起伏 1978—1995期间政府预算收入占GDP份额下降的原因：税收收入依赖于税率和税基的规模。企业所得税率的下降、税基的有限和偷税漏税等因素，造成了1978—1995年政府预算收入的下降。 1995—2011期间税收收入上升的原因： 税基的拓宽：增值税税基扩大 新税种的引入 法律执行力的增加 经济增长速度可能被低估 政府预算内收入的来源 税收收入（1978年后主要收入）、国有企业贡献（1978年前主要收入，模仿苏联）、经常亏损国有企业的补贴、教育费附加和其他收入。 2011年取消预算外资金，把所有政府性收入纳入预算内管理 预算外收入 收费增长的主要原因：①政府管理支出的大量增加②预算内收入的低速增长③自主筹资和自我利用政策 费改税，预算外收入占GDP的比率是下降的 以国际视角看中国政府收入的规模 中国政府的收入扣除了对企业亏损企业的补贴，且不包含社会保障缴款 政府收入占GDP大约28%（33%：5%的地方小金库） 税率高 中国的税收结构 中外税收结构的比较：①发达经济体更加依赖对收入和资本利得征收的税收；②发展中地区更加依赖商品和劳务税；③财产税存在于所有的发达国家和绝大多数发展中国家；④社会保障缴款发达国家比发展中国家更高 中国的税制改革将是结构性改革：①降低企业税收负担；②征收更多的个人所得税；③开征新的税种 中国政府财政收入规模不要再增加 第三讲 消费税、增值税及营业税改革 消费税 消费税是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税 税率：比例税率（从价）和定额税率（从量） 对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税 消费税收入归中央政府所有 消费税改革：取消对一些居民基本生活用消费品的征税；对高消耗能源、高污染对环境的产品纳入消费税征收范围 营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 属于无形动产的，开征营业税；有形动产则征收增值税 国外营业税：从价计征，实行比例税率 营业税的优点和缺点：①优点：征管简单，征收成本较低；②缺点：重复征税。 增值税 增值税是向生产者征收的一种税，税基是每个环节的增值额，增值额是销售额减去向其他生产者购买的原材料和服务，是一种间接税（不直接向消费者直接征收） 三种类型：生