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所得税会计核算教学探究 摘要：在新会计准则实施背景下，我国企业所得税 会计处理方法发生了很大的改变，首次采用资产负债表债务 法。结合教学经验，对我国企业新所得税会计处理、资产负 债表债务法会计核算教学提出一些看法。 关键词：所得税会计；资产负债表债务法；暂时性差异 2006年我国颁布《企业会计准则第18号一一所得税》， 该会计准则变动很大，核算方法发生观念性的变化，我国首 次由纳税影响会计法的收入费用观变为资产负债表债务法 的资产负债观，使所得税会计的教学成为会计教学中最难的 内容之一。 一、所得税会计核算方法介绍 1?应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与 应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益 的会计方法。按照这种方法，无论是对永久性差异还是对时 间性差异，均完全按照税法规定处理。 2?递延法。递延法是指在税率变动的情况下，运用纳税 影响会计法确认所得税费用的方法，它确认时间性差异，比 应付税款法有了进步，但当稅法或稅率变动后，本期发生的 时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算，以前发生而 在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额按原有税 率计算，另外，递延法有其本身的不科学性和不合理性。 利润表债务法。利润表债务法是指在税率变动的情况 下运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。递延税款余 额反映的是按现行稅率计算的由于时间性差异产生的未转 销影响纳税