第九章 全面预算.pptVIP

第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算体系—经营预算 经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 全面预算体系---专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 二、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 （一）销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 预计预算期含税销售收入 【例9－2】 销售预算和经营现金收入预算的编制 已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，20×9年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表9—1所示。 表9—1 20×9年度MC公司的预计销售单价、 预计销售量和其他资料 资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。 要求：为MC公司编制20×9年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。 表9—2 20×9年度MC公司的销售预算 单位：元 表9—3 20×9年度MC公司的经营现金收入预算 单位：元 课堂练习 甲公司2009年1月至3月甲产品的销量分别预测为1000、1500、1800件，销售单价均为50元，销售货款当月收回60%，次月收回30%，第三月收回10%。假定2009年1月初的应收账款余额为22000元（均可在1月份收回）。要求编制2009年1月至三月的销售预算以及销售引起的现金流入预算。 甲产品销售预算表 甲产品销售引起的现金流入预算 甲产品销售预算表 甲产品销售引起的现金流入预算 （二）生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量并考虑预计期初、期末存货按品种分别编制。 某种产品预计的生产量 = 预计销售量+预计的期末存货量-预计的期初存货量 【例9－3】 生产预算的编制 已知：MC公司甲乙两种产品20×9年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料，如表9—4所示。 表9—4 20×9年度MC公司的存货资料 单位：元 解：依题意，编制该公司的生产预算，如表9—5所示。 表9—5