数据挖掘技术支持下小型民营企业纳税评估模型探究.docxVIP

数据挖掘技术支持下小型民营企业纳税评估模型探究 摘要：结合对纳稅评估模型理论依据的分析，明确了数据 挖掘技术在纳税评估模型中运用的可行性；进而通过构建纳 稅评估数据仓库、处理数据和构建纳税评估模型等程序，对 小型民营企业纳税评估模型进行了优化。数据挖掘技术支持 下的小型民营企业纳稅评估模型能全面利用纳税人的生产 经营数据等涉税信息，做出对纳税人税收遵从”或税收 不遵从”的科学分类，提高纳税评估对象选定的效率，具有 一定的应用价值。 关键词：数据挖掘；小型民营企业；纳税评估 中图分类号:F276. 5文献标识码:A文章编号:1006-723X （2012） 12-0055-05 2005年，国家税务总局出台了《纳税评估管理办法（试 行）》，开始对稅源进行科学化与精细化管理，防范税收不遵 从行为；2010年，总局又将纳税评估定义为税务机关利用 获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税 申报情况的真实性与合法性进行审核评价，并做出相应处理 的税收管理活动”。可见，对纳税评估的研究总是伴随经济 活动的发展而演变的，对纳税评估的研究也越来越成为一项 处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。 近几年来，随着我国国民经济的快速发展，小型民营企 业的总体规模得以壮大，对国民经济的贡献日益突出。然而, 正是由于小型民营企业规模大、流动性强，税务机关的税务 监督始终处于低效率状态，尤其表现在对小型民营企业的纳 稅评估工作中。在实务中，纳税评估模型的实质就是利用税 务机关已经掌握的数据对纳税人进行分类的过程，即根据已 经发生的先验数据去推断纳稅人可能属于哪种类别，这一过 程实际上就是从大量的数据中提取知识的数据挖掘过程。本 文正是利用这一特征，利用数据挖掘作为技术支持，对小型 民营企业纳税评估模型进行优化研究，对于提高纳税评估效 率、促进纳税遵从行为具有重要的理论与现实意义。 一、纳税评估模型的理论依据 影响纳税遵从决策的因素包括内部因素和外部因素两 方面，其中外部因素对于纳稅人而言可变性不强，内部因素 作为影响纳税人纳税行为动机的关键因素，往往在纳税遵从 决策中起主导作用。因此，纳税不遵从行为通常是纳税人在 内部因素的驱使下做出的。可见，纳税人的内部因素对于研 究纳税遵从行为具有至关重要的作用。 作为小型民营企业，一方面受到自身规模和政策的限 制，企业的生产经营情况波动较大，直接影响投资人投资回 报率的稳定性；另一方面，税收认识的不足和获得不遵从预 期收益的侥幸心理往往使他们在陷入经营低谷期时很容易 做出纳税不遵从决策，可以说，纳税人的生产经营情况是影 响纳稅人遵从行为的内在核心因素。沈肇章（2008年）通过 对企业特征与纳税行为动机的实证分析，认为企业在不同的 生产经营状态下纳税行为动机的表现不同：处于变革期的企 业的平均纳税意识比其他类型的企业低；处于成长期的企业 对税收征管水平的平均评价比创业期和稳定期的企业低；生 产经营过程中处于亏损状态的企业在公平感、安全感、税收 征管水平及纳税遵从成本方面的感受明显比处于盈利状态 的企业强烈。彭秋容（2010年）通过对纳税遵从行为的分析 也表明，税收毕竟是对纳税人财产所有权的一种强制性的转 移，且无直接、明显的对等给付，是纳税人的一种“负担”， 受纳税痛感与利益最大化的驱使，各类纳税的经济主体从自 身利益出发，都希望税负尽可能的低，从而使税后收益最大 化，这一心理尤其体现在企业生产经营受到明显冲击的情况 下。正是由于这一原因，对小型民营企业生产经营情况的适 时监控可以作为预测纳税人税收遵从与否的依据。本文正是 从纳税人的生产经营数据出发，通过数据挖掘，分析纳税人 税收遵从”或税收不遵从”的分类属性，提高纳税评估 模型的准确度和纳税评估工作的效率。 二、数据挖掘技术在纳税评估模型中 运用的可行性分析纳税评估标志着税收征管从粗放式 管理向科学化、精细化管理，从监督打击型向监督与服务并 重型的转变，从而有效地弥补了税款征收与税务监督之间的 脱节，加强了部门、岗位间的工作衔接，提高了整个税务监 督工作的效率和质量。然而，传统的纳稅评估过程中，纳税 评估模型的运用严重影响了纳税评估的科学性和客观性，尤 其表现在两方面。一方面，纳税评估工作是一项业务性较强 的工作，要求评估人员具备审核、评析、测算等技能，并根 据掌握的涉税信息对纳税人展开有效的定性与定量分析，从 而挖掘出深层次的潜在问题，但现阶段评估人员的业务素质 参差不齐，特别是在对象的选定阶段缺乏科学的模型支持， 更多依靠评估人员的主观经验预测，制约纳税评估体系的效 率；另一方面，小型民营企业由于规模等自身特点的限制， 法律意识淡薄、财务核算不健全、假账与账外账等现象突出, 使涉稅数据在纳税评估过程中的参考价值不高，严重影响纳 稅评估的效果。因