7增值税特殊纳税实务课程设计.pptVIP

山财培训网 山财培训网 主讲人：孟宪胜 企业纳税实务与技巧 第7讲 增值税特别纳税实务 一、小规模纳税人纳税实务 （一）小规模纳税人简易征收 （二）小规模纳税人的账务处理 （三）小规模纳税人纳税申报所需资料 应纳税额=销售额×征收率 征收率：3% 销售额：与一般纳税人的规定相同 含税销售额的换算 销售额=含税销售额÷（1+3%） 不得抵扣进项税额 不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开 （一）小规模纳税人简易征收 （二）小规模纳税人的账务处理 通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算 不需设置若干专栏 借方发生额反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。 案例分析 丽友公司为小规模纳税人，主要从事饼干、蛋糕的生产、销售。2009年1~9月的销售额为46万元。2009年10月份丽友公司的业务情况为： 业务1：采购面粉 （1）10月15日，向诚诚粮油经销公司购入一批食品原料面粉，取得的增值税普通发票上面注明价款30 000元，款项已经支付； 注意：小规模纳税人不得抵扣进项税额 账务处理： 借：原材料——面粉 30 000 贷：银行存款 30 000 业务2：销售饼干 （2）10月16日，向物美超市销售饼干，由税务机关代开增值税专用发票，实现不含税销售额42 000元，由税务机关代开增值税专用发票的税款已入库，产品成本为36 400元； 增值税： 42 000 ×3%＝1 260 确认收入 借：应收账款 43 260 贷：主营业务收入 42 000 应交税费——应交增值税 1 260 业务2：销售饼干 结转成本： 借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品 36 000 税务机关代开的增值税专用发票的税款已经入库，账务处理为： 借：应交税费——应交增值税 1 260 贷：银行存款 1 260 业务3：购买税控收款机 （3）10月18日，购买了一台税控收 款机，取得的普通发票上注明价款为 3 600元，款项以现金支付； 借：固定资产 3 600 贷：银行存款 3 600 × 购置税控收款机税款抵免的规定 可抵免税额=价款÷（1+17%）×17% =3 600 ÷（1+17%）×17% =523.08（元） 借：固定资产 3 076.92 应交税费——应交增值税 523.08 贷：银行存款 3 600 业务4：收取货款及延期付款利息 （4）10月18日，在收到芳芳食品部支付的3月份购货款5 000元的同时，收到了芳芳食品部支付的延期付款利息300元，对方以现金支付。丽友公司未开具发票。 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种的价外收费。 业务4：账务处理 未开具发票是否纳税？交纳 应纳税额=300÷（1+3%）×3%=8.74（元） 借：库存现金 5 300 贷：应收账款 5 000 其他业务收入（财务费用） 291.26 应交税费——应交增值税 8.74 业务5：销售使用过的设备 （5）10月25日，销售公司已经使用过的食品加工设备，实现含增值税的售价3 000元，已利用税控器具开具普通发票，对方以银行存款支付。该设备丽友公司作为固定资产管理，原值6 500元，已经计提折旧1 500元。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 业务5：账务处理 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 将设备转入固定资产清理 借：固定资产清理 5 000 累计折旧