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新形势下企业审计问题研究探析 摘要：本文主要是结合笔者从事企业审计工作的 一些感悟，并翻阅相关的书籍和文献，简要的阐述一下，现 如今国内企业审计存在的一些问题以及相应的解决措施和 建议。 关键词：企业审计；问题；探讨 0引言 审计的作用是随着审计的内容、范围、职能的发展而逐 渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，审计具有双重任务: 一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合 规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状 况的改善、经济效益的提高。其对与企业财务管理以及日常 经营起到非常重要的作用和意义，我们有必要从企业现代化 管理的角度对其进行详尽的探讨与分析。 一、新形势下企业审计存在的问题 （一）定位不准确 审计制度的建设在我国当前的企业里没有强制性的规 定和相对的要求，因此也没有现成的理论体系指导企业如何 设置与操作内部审计，更多的企业建立内部审计制度是为了 满足自身发展的需求。目前不少的企业经营者认为企业和财 产都是自己的，根本无需审计；还有不少企业为了节约成本, 根本不设立审计制度；也有不少的企业已经设立了审计制 度，但是由于对审计体制缺乏足够的认识，致使审计机构形 同虚设，难以发挥出真正的作用。从整体上来看，目前我国 众多的企业对于内部审计的定位尚且没有统一的认识，大部 分还停留在非理性的阶段。 （二） 机构的设立无序，独立性较弱 就我国当前的企业来说，除了专门设置的审计机构以 外，还有很多企业直接是将其与财务部合并，甚至还有的将 审计机构与监察、安全保卫部门混合设置的，也有将之归于 董事会、监督会的。总之，在内部审计机构的设置上五花八 门，方式、方法也不尽相同，这对于审计的权威性和独立性 造成了严重的危害，导致审计工作不仅职责不清，而且里面 的关系紊乱，使得内部审计监督力度大大弱化，同时也使得 企业难以从总体上对审计工作进行规划与安排。 （三） 内部审计业务不规范 新形势下的企业对于自身内部的审计定位不够明确，内 部审计的机构设立无序，独立性弱，直接导致内部审计业务 难以规范有序的开展。这主要表现在以下两个方面：一方面, 审计工作的随意性太大。由于没有统一的行业规范和实施标 准对企业的内部审计工作进行规范和指导，很多时候企业在 审计工作的安排上多是随意性的，既缺少详细的计划，同时 也没有系统性安排，致使工作杂乱无章。另一方面，审计的 程序不规范。审计是一项系统性很强的工作，一般分为审计 前、审计中和审计后三个阶段来开展工作。但是，目前我国 众多企业在实施审计工作时，既缺少审计前的通知，同时对 于审计后的归档、整理及总结工作的重视程度也不够，审计 程序缺乏规范性，难以体现审计的全过程和审计的结果。 （四）企业审计人员的素质问题 人力资源作为企业的第一生产力，企业审计人员的素质 水平对企业事务的影响起到很大的作用。目前企业审计人员 的素质问题主要体现在两个方面：一方面，企业审计人员的 自身素质不够高，除了难以胜任高水平审计工作开展的需求 之外，还存在着缺乏诚信、法律意识不足等方面的问题。另 一方面，企业在审计工作人员的素质培养方面力度不够，致 使审计人员不能及时了解新的法律法规，依然保持着传统的 审计观念，企业审计工作缺乏创新。 二、如何有效的提高新形势下企业审计水平的措施 （一）明确企业内部审计定位 内部审计的职能围绕内部审计目标并受到企业性质的 影响。目前，关于内部审计的职能主要有两种观点，即“监 督主导论”和“服务主导论”。监督主导论”是将经济监 督作为审计的首要职能，而“服务主导论”则是把经济评价 作为内部审计的首要职能。根据家族企业的产权属性和公司 治理属性，家族企业更重视“服务主导”的职能。其目的在 于充分利用内部审计的服务职能，保证企业实现目标，具有 明晰产权和咨询的功能。 （二） 加强企业内部审计的独立性 关于独立性，企业内部审计的独立性在企业内部是相对 的，相对于其他职能部门来说，内审应独立于被审计部门和 被审计事项。无论我们将企业内部审计定位在“监督”还是 “服务”职能上，保持其独立性，才能让其在促进企业发展 中发挥最大的效用。具体的措施主要有：首先，在企业内部 建立独立的审计机构，将之与其他部门划分开来。其次，赋 予审计部门独立行事和直接向企业高层申报的权利。最后， 在企业内部加强审计工作重要性的宣传，树立起审计的权威 性。 （三） 合理设置内部审计组织机构 企业内部审计制度在我国来说，建立的还是比较晚的， 在借鉴国外经验方面也不一致，内部审计机构设置存在多种 模式，主要有：内部审计机构隶属于财会部门；内部审计机 构隶属于总经理；内部审计机构设在监事会；内部审计机构 设在董事会；董事会下设审计委员会，在行政系统一一经营 管理系统设置审计机构。但是，我们对于企业内部审计组织 机构