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税务会计指引 纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。? 会计 HYPERLINK /acc/kemu/ \t _blank 科目 Q8 t x( z. n3 [9 Z# W　　纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：　　科目编号 科目名称?$ ^7 C8 A5 [) ]/ [# r$ k- o |/ M　　2171 应交税费?/ Ki+ o+ N% J D3 j　　 217103 应交营业税?　　217105 应交资源税?　　217106 应交企业所得税?1 h+ v5 Q% n- D7 T! A) C+ V　　217107 应交土地增值税?　　217108 应交城市维护建设税? 217109 应交房产税?; }. 2171010 应交土地使用税?　　2171011 应交车船使用税? g6 s9 |* z7 I7 @??]　　2171012 应交个人所得税?　　2176 其他应付款?　　217601 应交教育费附加?　　217602 应交文化事业建设基金?　　217603 应交堤围防护费?　　5402 营业税金及附加?( F( i s X9 V. R5 F　　5701 所得税（个人所得税）? h: O. a0 r X @8 d1 A4 O$ x0 y% @) D6 s {, s7 v 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： % i8 v9 p! W h　　一、主营业务收入的税务会计处理?　　二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理?　　三、企业所得税税务会计处理?　　四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理?) i$ u5 \! e6 l7 n??N. a5 w0 C. ^% U% D6 F　　五、代扣代缴税款的税务会计处理?; n7 m3 M) X, _0 K　　六、其他地方税的税务会计处理?! k+ o??]) p; O+ e8 d8 |5 C% j+ m. m8 K T8 o- |. B% a2 s8 g　　七、屠宰税的税务会计处理?3 S) S% ]* ~7 @9 _$ ^: {; V% _* A　　八、其他税务会计处理问题?, ~# V! R- Z6 E4 U　　?　　一、 主营业务收入的税务会计处理?: q/ g- r7 D. v$ F7 l, Q- g??b# f　　主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。? }* j+ B: J2 ^4 A　　主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。?, m {7 q8 m- M* m2 `0 @　　企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。?. r% }, p, X$ [; Y. K; B, T4 ^ v1 B3 S4 p: s　　增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。?) Y??}4 N8 i. p7 g7 G9 M; x% a- m) f2 r$ P% b　　企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。?: w4 v3 ^; V( Y t) l0 Z　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录?; @0 d　　借：主营业务税金及附加?5 ~% `+ C5 Q. R5 b7 E5 {　　　贷：应交税金--应交营业税?) d1 z0 Y/ Q0 G( v: X% _% ^9 j4 ?　　　　　　　　　--应交土地增值税?- y6 W2 L( A, T: s j　　　　　　　　　--应交城市维护建设税?% H a1 w: A: d5 Q, V( [ ~ 　　贷：其他应交款--应交教育费附加?　　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金?- p) X3 p1 E9 u3 q- ~$ p9 v5 ^. Q* V, g5 M; x, u! [6 c7 t; b1 U　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录?5 W* C