第十章 财务预算.pptVIP

第八章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第 三节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节 财务预算概述 一、财务预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是指企业在科学的生产经营预测与决策的基础上，用价值和实物等多种指标反映企业未来一定时期内的生产经营状况、经营成果及财务状况等的一系列具体计划。 （二）财务预算的含义与作用 1、财务预算含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 2、财务预算的作用 （1）明确目标。 （2）合理配置财务资源。 （3）平衡财务收支。 （4）控制财务活动。 （5）业绩考核和财务分析的主要依据。 第二节 财务预算的编制方法 四、预算的编制程序 （1）最高领导机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 （2）最基层的执行人员自行草编预算，使预算能较为切实可行。 （3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。 （4）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 （5）提交公司总经理审查总预算，通过或驳回修改总预算。 （6）总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或驳回修改。 （7）批准后的预算在达给各部门执行。 第三节 业务预算的编制 一、销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。 预计销售额=预计销售量×预计销售单价 销售预算通常还包括现金收入的预算。 A公司2003年度销售预算表： 2、生产预算 生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为基础。 对存货数量的预算有两种方法： （1）预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的，预算期内各期末存货数量可以根据下期预计销售数量的一定百分比来确定。 （2）单独编制存货预算。 预计生产数量=预计销售量＋预计期末存货数量－预计算期初存货数量 A公司2003年度生产预算表： 3、直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础，对预算期内原材料的采购数量、采购单价及预计采购成本所做的预算。 预计采购量=预计生产耗用量＋预计原材料期末存货量－预计原材料期初存货量 编制直接材料预算的同时，需要编制现金支出预算。 A公司2003年度直接材料预算表： 4、直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制，是对单位产品工时、每小时人工成本及人工总成本所做的预算。 直接人工总成本=预计生产量×单位产品工时×每小时人工成本 直接人工预算不需要另外编制现金支出预算。 A公司2003年度直接人工预算： 5、制造费用预算 预算期内预计制造费用=预计变动制造费用＋预计固定制造费用 在编制制造费用预算同时，还包括现金支出预算。 A公司2003年度制造费用预算： 6、销售与管理费用预算 销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。 对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制，预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动销售费用的乘积。 固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预算期的变动进行调整来编制预算。 在编制销售及管理费用预算时应编制现金支出预算。 A公司2003年度销售及管理费用预算表： 7、产品成本预算 产品单位成本取决于单位产品的材料费用、单位产品人工费用及单位产品应分担的制造费用。其中： 单位产品的直接材料费用=单位产品材料消耗量×材料预计单价 单位产品的直接人工费用=单位产品工时×预计每小时人工成本 单位产品的制造费用=每小时制造费用×单位产品工时 =制造费用总额÷ 产品工时总额×单位产品工时 产品总成本取决于预计生产量及产品单位成本的乘积。 A公司2003年度产品成本预算表： 8、产品销售成本预算 产品销售成本预算是关于公司年末产品销售成本的预算，是为编制年度损益表服务的。 预计销售成本=预计总生产成本＋期初存货成本－期末存货成本 A公司2003年度产品销售成本预算表： 9、现金预算 现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金溢余或不足、资金筹措和运用。 现金收入资料主要来自“销售预算”。 现金支出部分数据主要来自“直接材料预算”、“直接人工预算”、制造费用预算“、“销售及管理费用预算”、“资本支出预算”，此外，还包括所得税及预计股利分配等专门预算。 A公司2003年度现金预算表：