第七章企业所得税 （2）.pptVIP

第七章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定 第三节 企业所得税的计算 第四节 企业所得税的税收优惠 第五节 企业所得税的征收管理 第一节 企业所得税概述 一、概念、特点、产生与发展 （一）概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 第一节 企业所得税概述 （二）特点 1．计税依据是应纳税所得额，既不是会计利润总额，也不是企业实现的销售额。 2．应纳税所得额的计算程序较复杂。 3．量能负担。 4．实行按年征收、分期预缴的征收管理方法。 （三）、企业所得税的产生与发展 所得税最早产生于18世纪末的英国。 1894年，日本最早开征了法人所得税。 1909年，美国开征了具有公司所得税性质的特许税。 1916、1918和1920年，加拿大、荷兰、德国分别开征了公司所得税。 1948、1954、1965年，法国、意大利、英国分别开征了公司所得税。 目前，公司所得税已经成为世界各国普遍开征的一种税。 在中国，1936年，民国政府开始创立所得税体系。 中华人民共和国成立后，在工商业税中曾包括对所得额征税的部分。 1958年，对企业所得的征税成为一个独立的税种，称工商所得税，主要对国营企业以外的集体经济和个体经济征收，对国营企业实行利润上缴制度，不征收所得税。 20世纪80年代，实施中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，1983年“利改税”创立了国营企业所得税 。 1991年，创立了统一的外商投资企业和外国企业所得税。 1994年，创立了统一的内资企业所得税，税率为33%。 2008年，创立了完全统一的企业所得税。 查资料： 内外资企业所得税合并的必要性？ 第一节 企业所得税概述 二、纳税人 依法在中国境内成立的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业除外。 　居民企业与非居民企业 居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 税法对居民企业认定遵循两条标准，只要满足其中一条标准即为居民企业，一是注册地标准。纳税人只要依照中国法律在中国境内注册成立，即使实际管理机构不在中国境内，也认定为中国居民企业；二是实际管理机构标准。企业即使不在中国境内注册，只要实际管理机构在中国境内，也认定为中国居民企业。 居民企业对中国政府承担无限纳税义务，应就来源于境内、境外所得向中国政府申报纳税。 非居民企业是指依照外国（地区）法律在外国（地区）注册成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业对中国政府承担有限纳税义务。 三、征税对象、范围 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得（主营业务收入）和其他所得（其他业务收入、营业外收入、投资收益）。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第一节 企业所得税概述 四、税率 1．企业所得税的税率为25%。 2．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，减按10%税率征收企业所得税。 3．符合条件的小型微利企业，（工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）减按20%的税率征收企业所得税。 第二节：企业所得税应纳税所得额的确定 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是计算企业所得税的关键。 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定 一、收入总额的确定 （一）收入形式 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 1．销售货物收入 2．提供劳务收入 3．转让财产收入 4．股息、红利等权益性投资收益 5．利息收入 6．租金收入