第三章营业税.pptVIP

余额计税：1、融资租赁：是一种特殊形式的贷款业务，其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 2、外汇、证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。（注意卖出价和买入价的规定）　　金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 例题 某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。试计算该银行第三季度上述业务应纳营业税税额。 第三季度转让价差＝690－（564－0.7）＝126.7（万元） 第三季度营业税计税营业额＝126.7－55＝71.7（万元） 第三季度应纳营业税＝71.7×5%＝3.59（万元）  保险业务营业额包括： 1、储金业务。保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的(即以被保险人所交保险资金的利息收人作为保费收入,保险期满后将保险资金本金返还被保险人),其“储金业务”的营业额,为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。 金融保险业 2、保险企业已征收过营业税的应收未收保费,凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的,允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费,再并入当期营业额中。 3、保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额。 4、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 邮电通讯业 电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务,由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税;对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。 文化体育业 单位或个人进行演出,以全部票价收人或者包场收人减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 例题 某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2010年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。试计算其应纳营业税。[当地营业税娱乐业税率为20%] 应纳税额＝（10＋50＋30）×20%＝18（万元）  服务业 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。 劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。　　 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 例题 某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，试计算该旅行社本月应纳营业税税额。 应纳营业税税额＝（15-8）×5%＋（20-12）×5%＝0.75（万元） 转让无形资产 单位和个人转售土地使用权、转让抵债所得的土地使用权，余额计税。　　　　 例题 某企业转让土地使用权，取得转让收入8 000 000元，转让时发生相关税费128 000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5 600 000元、相关税费200 000元。 转让土地使用权，应以全部收入减