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信息产业部电信研究院个人所得税申报培训;目 录;背景介绍;平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得达到12万元的个人，年终后还需要再纳税申报？ 　　个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得达到12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得达到12万元的个人，是个人所得税的重点纳税人，他们取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。;因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做， 一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度； 二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度； 三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理； 四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。 ;纳税义务人;第一项年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 （自2006年1月1日起开始执行） 第二项至第四项情形的纳税人，均应当按照本办法的规定，于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。 （自2007年1月1日起开始执行） 第五项情形的纳税人，其纳税申报办法根据具体情形另行规定。 ;申报内容;1、工资、薪金所得;1、工资、薪金所得;　每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额 1600 元 / 月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用 3200 元），为应纳税所得额，按 5% 至 45% 的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 ;计算公式是：应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 　　例：王某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000 元，费用扣除额为 1600 元， 王某当月应纳税所得额 =9000-1000-1600=6400 元。应纳个人所得税税额 =6400 × 20%-375=905 元。 ;2、个体工商户的生产、经营所得;3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;适用税率;4、劳务报酬所得;4、劳务报酬所得;劳务报酬所得税率;5、稿酬所得; 应纳税所得额的确定稿酬所得按次计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。其余额为应纳税所得额文学剧本以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，应按稿酬所得应税项目计征个人所得税。;6、特许权使用费所得;特许权使用费所得案例;7、利息、股息、红利所得;8、财产租赁所得;合理费用包括以下项目： （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。 费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。 财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20%。 计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% ;8、财产租赁所得案例;9、财产转让所得;9、财产转让所得－房产;10、偶然所得;（二）可扣减的免税项目;（二）可扣减的免税项目;（二）可扣减的免税项目;（三）申报综合案例;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－网上申报;（四）申报流程－挂号信函及代理申报;三、申报地点及申报时间;四、申报管理及法律责任;四、申报管理及法律责任;法律责任－不缴或者少缴税 根据《征管法》第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依