2017年会计初级经济法 第四章：增值税、消费法律制度.docVIP

第四章　增值税、消费税法律制度 　　　　【知识点】增值税纳税人：经营规模及会计核算健全程度 ★ 纳税人 1.境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 2.境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 （1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内 扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人 租赁 承包 单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人 分类 标准 特殊 计税 小规模纳税人 生产型（货物生产）≤50万 必为个人 简易计税（3%） 非生产型（零售）≤80万 非企业性单位 （可选择） 不使用增值税专用发票 应税服务≤500万（同营改增） 一般纳税人 超过小规模纳税人标准 小规模会计核算健全可申请为一般纳税人 税款抵扣制 使用增值税专用发票 　　【知识点】增值税征税范围 ★★★（案）结合税率　　（一）基本规定 一般规定 （1）销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产 （2）提供加工劳务：委托方提供原料和主要材料，受托方制造货物并收加工费 （3）修理修配劳务：受托对货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务 （4）进口的货物 （5）除单位或个体户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务 视同销售 ★★★ （案） 货物 （1）将货物交付其他单位或者个人代销 （2）销售代销货物 （3）总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售的 （4）自产、委托加工：集体福利或个人消费、投资、分配、赠送 （5）外购：投资、分配、赠送 服务、无形资产、不动产、 （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（除用于公益） 混合销售 ★ （1）同一项销售行为既涉及货物又涉及服务；（同时）（2）税务处理：货物生产、批发或者零售：销售货物纳增值说； 其他单位和个体工商户：按照销售服务纳增值税 兼营 ★ 纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。（多元化行为）未分别核算从高计税 （二）营改增税目 ★★★ 适用行业 税目 应税服务 具体内容 邮政服务（11%） 包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务 基础电信服务税率为11%：语音通话、出租或出售带宽。 增值电信服务税率为6%：短信、互联网接入、卫星电视信号落地转接服务 交通运输服务（无运输工具承运业务） （11%） 1.陆路运输 （1）包括铁路运输服务和其他陆路运输。 （2）包括出租车公司向使用本公司出租车的司机收的管理费。 2.水路运输 程租、期租（船+人）业务，属于水路运输服务。 3.航空运输 （1）航空运输的湿租（机+人）业务，属于航空运输服务； （2）航天运输服务按照航空运输服务缴纳； 4.管道运输 　 建筑服务（11%） 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务 1.工程服务 新建、改建各种建筑物、构建物的工程作业 2.安装服务 固定电话、有线电视、宽带、水电燃气暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 3.其他建筑 如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（除航道疏浚）、建筑物平移、搭手脚架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理 金融服务（6%） 邮政储蓄 包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让服务 贷款服务 1.各种占用、拆借资金取得的收入，（融资性售后回租） 2.以货币投资收取的固定利润或者保底利润 现代服务（6%，除有形动产租赁服务17%和不动产租赁服务11%） 1.研发技术 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务（技术含量高）、专业技术服务。 2.信息技术 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务和信息系统增值服务。 3.文化创意 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 4.物流辅助 包括航空服务、航道疏浚、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务（快递） 5.租赁服务 光租、干租 （1）包括融资租赁服务和经营租赁服务。 （2）经营租赁服务：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告（3）不动产经营租赁：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等） 6.鉴证咨询 （1）包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 （2）咨询服务：翻译服务和市场调查服务 （3）技术咨询