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工业企业成本核算模拟实验资料
第一部分 总体安排
一、实验目的
通过工业企业成本会计核算模拟实验过程,培养与训练在校会计专业学生的
实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。
二、实验重点
本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作,重点突出成本核
算的基本方法:逐步结转分步法,如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用
和各项间接费用的归集与分配。
三、实验程序和课时安排
1、1、实验开始前动员及发放实验资料和用品(课时2)
2、开设账户并登记期初余额 (课时4)
3、日常会计业务核算的实习 (课时40)
a、a、12月1日至12月15 日的业务处理(12课时)
b、b、12月15日至12月30日的业务处理(12课时)
c、c、12月31日的业务处理 (16课时)
4、会计报表的编制 (课时6)
5、办理会计档案和总结 (课时2)
6、机 动 (课时4)
合 计 ( 58 )
第二部分 实验资料
第一节 第一节 模拟实习工厂概况
一、工厂概貌:
企业全称:九江市京九傢俱总厂
性 质:全民所有制国有企业,增值税一般纳税人
法人代表:厂长程兴华
开户银行:九江市工商银行营业部
银行账号:100658
主要产品:048#组合傢俱、049#组合傢俱
生产规模:年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套
生产组织:该总厂设有三个基本生产车间:即锯料加工车间(下称一车
间16人);白坯傢俱车间(下称二车间40人);油漆车间(下称三车间30人);
并设有两个辅助生产车间:即修理车间(13人);运输车间(17人)。
机构设置:全厂职工人数 149 人,生产工人 116 人,管理部门(22 人)共
设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等,经管科(5人,包括常驻
外市场营销人员);医务所(6人)。
生产工艺过程:该厂为大批大量多步骤生产,生产产品所耗用原材料圆木、
胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成 048、049 傢俱所用各种规
格的方料,第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱,然后再移交
第三车间进行油漆。
投料状况:一车间和二车间均在投产时一次投入,油漆车间喷油漆是随加工
进度逐步投入。
二、会计核算方法
1、1、采用科目汇总表核算形式,每隔半月汇总登记总账。
2、2、厂部办公室采用定额备用金制度定额800元,财务科库存现金限额是
500元,限额不足时,可以按照限额随时提取现金补足,不受实习资料业务的限
制。
3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算,其他材料按实际成本计价核算,
并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时,其单位成本按月末加
权平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。
4、低值易耗品采用“五五摊销法”,因采用实际成本核算,故不须结转材
料成本差异。
5、本年度圆木计划价格每立方1120元,胶合板计划价格每块54元。
6、工资采用计时工资制,工资费用的分配月末进行,因该厂每月发放的工
资数额变动不大,故以 15 号计算的工资作为全月应分配数。按工资总额计提的
职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致,提取比例分别为14%和2%。
7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率,房屋建筑物类每月按账面余额乘
以月折旧率0.3%计提,机器设备按月折旧率0.7%计提。
固定资产修理费用每次发生超过 4000 元,通过“待摊费用”或“长期待摊
费用”账户核算,在40
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