财务会计第十一章财务报表.pptVIP

第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第六节 所有者权益变动表及附注 第一节 财务报告概述 财务报告 财务报表 二、财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括 1.资产负债表； 2.利润表； 3.现金流量表； 4.所有者权益（或股东权益）变动表； 5.附注。 种类： 按编报期间分类 中期报表 年度报表 按编制主体的不同 个别财务报表 合并财务报表 第二节 资产负债表 资产负债表的结构及内容 资产负债表分析 一、资产负债表的结构和内容 结构 内容 资产 负债 所有者权益 二、资产负债表分析 短期偿债能力 流动比率 =流动资产/流动负债×100% 一般认为合理的流动比率为2。流动比率如果低于1，则说明企业的短期流动性存在问题 速动比率 =流动资产/流动负债×100% 对于大多数企业，速动比率等于或稍大于1比较合适。 营运资金 =流动资产- 流动负债 在其他因素相同的情况下，企业的净营运资产越多，它就越能履行当期的债务责任。 长期偿债能力 资产负债率 =负债总额/资产总额×100% 负债比率越大，企业的财务风险越大。 资产负债率在60%-70%，比较合理、稳健。 达到85%以上时，企业应提起足够的注意。 产权比率 =负债总额/所有者权益总额×100% 一般来说，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低是低风险、低报酬的财务结构。 有形净值债务率 =负债总额÷有形净值总额 有形净值总额=资产总额－除土地使用权外的无形资产 利息保障倍数 =（税前利润+利息费用）/利息费用 一般来说，企业的利息保障倍数至少要大于1，否则，就难以偿付债务及利息。 注意： 各财务分析指标本身其实并不重要，只有与下面项目进行比较才具有解释意义： （1）前期比率（历史数据）； （2）预先确定的标准（预算数值、经验标准数值或行业平均数值）； （3）竞争者的比率（同行业其他企业的数值）。 第二节 利润表 利润表的格式 利润表分析 一、利润表的结构 二、利润表分析 盈利能力分析 主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润 企业盈利能力的总额指标，尤其应关注主营业务利润和净利润。企业持续的盈利能力决定于其主营业务利润。 毛利率 =（销售收入－销售成本）/销售收入×100% 销售毛利反映了企业产品或商品销售的初始获利能力，指企业净利润的起点。 利润率 =利润总额/销售收入×100% 这个比率反映每一元销售额的利润。 与行业平均利润率、竞争对手净利润率比较可以对企业盈利能力有一个全面的评价。 总资产收益率 =净利润/总资产平均占用额×100% 该指标表示，平均投资一元钱每年的收益额 营运能力分析 应收账款周转率 =销售收入/应收账款平均余额 存货周转率 =销售成本/存货平均余额 =销售成本/（期初存货+期末存货）/2 资产周转率 =销售收入/平均总资产 表示企业资产的总体使用效率。周转速度越快，企业资产的利用效果就越好，盈利能力也越强。 第四节 现金流量表 现金流量表的结构 现金流量表分析 一、现金流量表的结构 二、现金流量表分析 现金与流动负债比率 =现金及现金等价物/流动负债 该比率计量的是可用于偿还流动负债的现金。 每股经营活动现金流量 =