会计初级经济法第三章.docVIP

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学会计网:http:// HYPERLINK / 本资料上传于 HYPERLINK / 学会计论坛,不代表学会计网观点。 HYPERLINK / 学会计网 ( HYPERLINK / ) 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 ( HYPERLINK / ) 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。 第三章 营业税法律制度 考情分析 重点章之一,包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。最近三年考试中,营业税考试的内容所占的分值如下表所示。 最近三年营业税、城建及教育费附加考试题型、分值分布 题 型 2010 2009 2008 单选题 5题5分 1题1分 2题2分 多选题 3题6分 1题2分 1题2分 判断题 2题2分 - 1题1分 计算分析题 - 1题5分 1题5分 综合题 - - - 不定项选择题 1题2问4分 - - 合 计 11题17分 3题8分 5题10分 估计2011年考试中营业税法律制度所占比重将占15%~20%,而且出不定项选择题的可能性非常大。 一、营业税纳税人和扣缴义务人 (一)营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。   (二)扣缴义务人(掌握)   1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的:   (1)境内代理人   (2)受让方或购买方   2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的:   (1)代理人   (2)发包方、劳务受让方   工程作业发包方、劳务受让方,在项目合同签订之日起30日内,未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的,应履行营业税扣缴义务。   3.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。   二、营业税征税范围总结 征收范围 征收范围涉及内容 注意 一般规定 (1)提供应税劳务——除加工、修理修配之外的劳务 (2)转让无形资产 (3)销售不动产 境内的含义:4点 特殊规定 (1)混合销售行为(一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围) 税务处理:依主业确定缴纳何种货物和劳务税。 特殊:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为,分别核算,分别纳税 (2)兼营非应税劳务行为(增值税与营业税兼营) 分别核算,分别纳税 (3)视同发生应税行为(3项) 1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人; 2.单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为; 3.其他 (4)7种特殊业务的征税规定   几种特殊业务的征税规定(熟悉) 征收营业税 征收增值税 1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费,应按“服务业”税目征收营业税   2.邮政部门、集邮公司销售集邮商品 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 3.邮政部门发行报刊 其他单位和个人发行报刊 4.电信单位自己销售电信物品,并为客户提供有关的电信劳务服务的 单纯销售无线寻呼机、移动电话,而不提供有关的电信劳务服务的 5.纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围。其取得的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税;属于其他收入的,应照章征收营业税 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 6.纳税人单独提供按揭、代办服务业务,不销售汽车的 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务 7.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如,进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,应按营业税的适用税目税率征收营业税   【例题·单选题】(2004年)根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。   A.销售货物      B.进口货物   C.转让无形资产    D.提供修理修配劳务 『正确答案』C 三、营业税税目(注意区分,常考的内容) 税目 征收范围   特殊注意 1.交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 (1)打捞可以比照水路运输的办法征税 (2)对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。 2.建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 (1)自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。 (2)出租或投资入股的自建建筑物,不是建筑业的征税范围。 (3)管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。 3.金融保险业 金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 下列业务不征收营业税: (1)非金融机构和个人的金融商品转让; (2)存款或购入金融商品行为,以及金银

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