- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
学会计网:http:// HYPERLINK /
本资料上传于 HYPERLINK / 学会计论坛,不代表学会计网观点。 HYPERLINK / 学会计网 ( HYPERLINK / ) 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 ( HYPERLINK / ) 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。
第三章 营业税法律制度
考情分析重点章之一,包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。最近三年考试中,营业税考试的内容所占的分值如下表所示。
最近三年营业税、城建及教育费附加考试题型、分值分布
题 型
2010
2009
2008
单选题
5题5分
1题1分
2题2分
多选题
3题6分
1题2分
1题2分
判断题
2题2分
-
1题1分
计算分析题
-
1题5分
1题5分
综合题
-
-
-
不定项选择题
1题2问4分
-
-
合 计
11题17分
3题8分
5题10分
估计2011年考试中营业税法律制度所占比重将占15%~20%,而且出不定项选择题的可能性非常大。
一、营业税纳税人和扣缴义务人(一)营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 (二)扣缴义务人(掌握) 1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的: (1)境内代理人 (2)受让方或购买方 2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的: (1)代理人 (2)发包方、劳务受让方 工程作业发包方、劳务受让方,在项目合同签订之日起30日内,未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的,应履行营业税扣缴义务。 3.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 二、营业税征税范围总结
征收范围
征收范围涉及内容
注意
一般规定
(1)提供应税劳务——除加工、修理修配之外的劳务(2)转让无形资产(3)销售不动产
境内的含义:4点
特殊规定
(1)混合销售行为(一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围)
税务处理:依主业确定缴纳何种货物和劳务税。特殊:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为,分别核算,分别纳税
(2)兼营非应税劳务行为(增值税与营业税兼营)
分别核算,分别纳税
(3)视同发生应税行为(3项)
1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;2.单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为;3.其他
(4)7种特殊业务的征税规定
几种特殊业务的征税规定(熟悉)
征收营业税
征收增值税
1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费,应按“服务业”税目征收营业税
2.邮政部门、集邮公司销售集邮商品
集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
3.邮政部门发行报刊
其他单位和个人发行报刊
4.电信单位自己销售电信物品,并为客户提供有关的电信劳务服务的
单纯销售无线寻呼机、移动电话,而不提供有关的电信劳务服务的
5.纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围。其取得的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税;属于其他收入的,应照章征收营业税
纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为
6.纳税人单独提供按揭、代办服务业务,不销售汽车的
随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务
7.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如,进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,应按营业税的适用税目税率征收营业税
【例题·单选题】(2004年)根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。 A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产 D.提供修理修配劳务『正确答案』C三、营业税税目(注意区分,常考的内容)
税目
征收范围
特殊注意
1.交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
(1)打捞可以比照水路运输的办法征税(2)对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。
2.建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
(1)自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。(2)出租或投资入股的自建建筑物,不是建筑业的征税范围。(3)管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
3.金融保险业
金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务
下列业务不征收营业税:(1)非金融机构和个人的金融商品转让;(2)存款或购入金融商品行为,以及金银
原创力文档


文档评论(0)