第十六章筹资与投资循环课件.pptVIP

注册会计师专业方向．《审计学》．第五章 第十五章 筹资与投资循环审计 本章主要内容 1.筹资-投资循环与财务报表项目的关系 2.筹资-投资循环与其他循环的区别 实质性方案(交易数量少且交易金额大) 交易的合规性要求高，内部控制要求严 财务风险高 重大错报风险高 3.主要凭证和会计记录 筹资活动 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关会计科目的明细账和总账 3.主要凭证和会计记录 投资活动 债券 股票 债券契约 经纪人通知书 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 4.主要业务活动 筹资活动 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 4.主要业务活动 投资活动 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 1.所有者权益项目审计特点 所有者权益包括投资者对企业的投入资本以及企业存续过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润 资产和负债期初、期末、本期增减审计结果对所有者权益项目的侧面验证 对所有者权益项目单独实施实质性程序是必须的 所有者权益增减变动的业务较少、金额大，对发生额实施全查 2.实收资本(股本)审计目标 确定报表记录的实收资本(股本)是否存在 确定所有应当记录的实收资本（股本）是否均已记录 确定实收资本(股本)是否以恰当的金额包括在财务报表中 实收资本(股本)列报恰当性 2.实收资本(股本)实质性程序 获取或编制实收资本(股本)增减变动情况明细表 复核加总 核对明细账、总账、报表 审查实收资本(股本)的规定 注册资本(法定资本)、实收资本与投资总额比较 查阅公司章程、合同、协议、营业执照 检查股东大会、董事会会议纪要 查阅验资报告(投资方式、投资比例) 2.实收资本(股本)实质性程序 检查实收资本(股本)增减变动的原因 查阅公司章程、合同、协议、营业执照和股东大会、董事会会议纪要以及验资报告 检查会计处理和变动的原始凭证 注意有无抽资或变相抽资的情况 对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本(股本)的，应取得股东会等资料，并审核是否符合国家有关规定 以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定 2.实收资本(股本)实质性程序 审查外资企业投资的合法合规性 投资方式(现金、实物、无形资产等) 投资比例 利润投资 2.实收资本(股本)实质性程序 根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况 以非记账本位币出资的，检查其折算汇率足否符合规定 检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定 检查实收资本(股本)的列报是否恰当 筹资和投资审计的特点是什么？ 筹资和投资活动的主要内部控制是什么？ 长期借款的主要审计程序有哪些 实收资本(股本)审计的目的有哪些？ 实收资本(股本)变动的原因有哪些？ 如何审计企业抽逃注册资本(股本)的行为？ *中南财经政法大学会计学院《审计学》第十五章 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》第十五章 主讲人：高文进 筹资与投资循环的特性 1 2 3 4 控制测试和交易的实质性程序 长期借款审计 实收资本(股本)审计 一、筹资与投资循环的特性 财务费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收支等 交易性金融资产、应收股利、可供出售金融资产、长期股权投资、短期借款、长期借款、应付股利、所有者权益项目等 筹 资 与 投 资 利润表项目 资产负债表项目 业务 循环 一、筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环的特性 二、控制测试和交易的实质性程序 1.筹资活动的内部控制 筹资活动主要由借款交易（短期借款、长期借款和应付债券）和股东权益交易组成 借款交易与股东权益增减变动的业务较少，但金额较大，审计中一般直接进行实质性程序 无论是否依赖内部控制，均应对筹资活动的内部控制获得足够的了解，以识别错报的类型、方式及发生的可能性 二、控制测试和交易的实质性程序 1.筹资活动的内部控制(应付债券) 应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权 申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件 债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利 每种债券发行都必须签订债券契约 债券的承销或包销必须签订有关协议 二、控制测试和交易的实质性程序 1.筹资活动的内部控制(应付债券) 记录应付债券业务的会计人员，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对 未发行的债券必须有人负